Кудир на усн 15 образец заполнения. Образец заполнения кудир
Информация обновлена:
Налоговый учет ведут в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (сокращенно бухгалтеры называют ее КУДиР).
Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 года № 135н. Она применяется с 1 января 2013 года (информационное сообщение Минфина России "О приказе Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н").
Книгу учета доходов и расходов заверять в налоговой инспекции не нужно (п.1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н).
Записи в книге делают на основании первичных документов (накладные, договоры, акты сдачи-приемки работ, квитанции к приходным ордерам, расходные ордера и т. д.).
Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
Книгу учета доходов и расходов можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. Если вы ведете книгу в электронном виде, нужно по окончании каждого квартала распечатывать ее на бумаге.
На каждый год открывают новую книгу учета доходов и расходов. Она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице указывают количество листов и ставят подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печать (при наличии).
Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью (при наличии).
Все «упрощенцы» ведут книгу учета доходов и расходов в обязательном порядке. В письме от 13 ноября 2015 г. № 03-11-11/65814 Минфин России высказался против ведения этого документа добровольно, по желанию. Свою позицию финансисты объясняют так.
Поскольку в книге учета отражаются все доходы и расходы «упрощенца», вести ее необходимо, прежде всего, для расчета налогооблагаемой базы по единому налогу.
Кроме того, одними из критериев, дающих возможность применения УСН, являются величина дохода (в 2017 и 2018 г. - 150 млн. руб.) и остаточная стоимость имущества. По данным бухучета она не должна быть больше 150 млн. руб.
Если в течение отчетного (налогового) периода доход «упрощенца» превысит предельное значение, или стоимость основных средств, рассчитанная для целей бухучета, окажется выше 150 млн. рублей, он утрачивает право на применение спецрежима.
Следовательно, помимо необходимости ведения книги учета для расчета «упрощенного» налога, этот документ целесообразно вести для соблюдения в течение отчетного (налогового) периода ограничения по доходам и остаточной стоимости основных средств.
Таким образом, добровольный порядок ведения книги учета доходов и расходов в Минфине не приветствуют.
Титульный лист
В начале книги учета доходов и расходов указывают:
- год, на который она заведена;
- наименование фирмы или индивидуального предпринимателя;
- ИНН фирмы или индивидуального предпринимателя;
- выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов);
- адрес фирмы или индивидуального предпринимателя;
- номера счетов в банках, которые открыты «упрощенцем».
Раздел I «Доходы и расходы»
Раздел I «Доходы и расходы» состоит из пяти граф и заполняется следующим образом.
В графе 2 записывают дату и номер первичного документа, на основании которого делается запись в книге.
В графе 3 указывают конкретное содержание операции, например: «арендная плата, перечисленная ООО „Пассив”».
В графе 4 отражают сумму дохода (если операция «доходная»).
В графе 5, соответственно, указывают сумму расхода (если операция «расходная»). Эту графу в обязательном порядке заполняют только те предприятия (предприниматели), которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов (15%).
Упрощенцы с объектом "доходы" в графе 5 отражают:
- фактически произведенные расходы на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства других безработных за счет бюджетных средств;
- расходы, фактически осуществленные за счет субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";
- иные расходы, связанные с получением доходов (по своему усмотрению).
Для каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года) заполняют свой раздел 1.
Так, в частности, в конце раздела I за полугодие есть такие строки:
- «итого за II квартал»;
- «итого за полугодие».
В них нужно указывать общую сумму доходов и расходов за II квартал и, соответственно, в целом за полугодие.
А в итоговых строках раздела I, например, за год нужно отражать сумму доходов и расходов за IV квартал и за весь год.
По итогам налогового периода (года) заполняют справку. Но делают это только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.
В строке 010 справки указывают сумму «налоговых» доходов, полученных «упрощенцем» за год.
В строке 020 отражают сумму «налоговых» расходов, которые «упрощенец» понес за год.
Строку 030 заполняют те, кто в прошлом году платил не «реальный», а минимальный налог. Здесь показывают «прошлогоднюю» разницу между минимальным и «реальным» налогами. Ведь эта разница уменьшает налоговую базу текущего года.
В строке 040 показывают налоговую базу за текущий год.
Значение строки 040 определяют так:
Если полученный результат оказался отрицательным, то строку 040 не заполняют, а отражают его в строке 041.
Строка 041 «посвящена» полученным за год убыткам.
Рассмотрим порядок заполнения раздела I на примерах.
Пример заполнения раздела I книги учета доходов и расходов фирмой
ООО «Актив», применяющее УСН «доходы минус расходы» (15%), 1 февраля 2018 года получило партию курток от ООО «Пассив» для дальнейшей реализации. Сумма сделки — 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Товары оплачены 5 февраля платежным поручением № 87.
Стоимость отгруженной партии — 200 000 руб. Покупатель оплатил товары (платежное поручение № 75 от 8 февраля 2018 года).
Бухгалтер заполнил раздел I книги учета доходов и расходов так:
| Регистрация | Сумма | |||
| № п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 113 | Списана себестоимость реализованной партии курток | — | 100 000 | |
| 114 | 7 февраля 2018 г., п/п № 87 от 5 февраля 2018 г. | Списан НДС по реализованной партии курток | — | 18 000 |
| 115 | 8 февраля 2018 г., п/п № 75 | Получена выручка от реализации партии курток | 200 000 | — |
| <...> | ||||
По Налоговому кодексу, чтобы «упрощенец» мог учесть стоимость реализованных товаров в расходах, эти товары должны быть:
- оплачены поставщику;
- отгружены покупателю.
Тем не менее в письме от 17 августа 2006 года № 03-11-02/180 финансисты выдвинули еще одно условие - покупатель должен оплатить товар.
С такой позицией "упрощенцы" не соглашались, однако доказывать свою правоту им приходилось лишь через суд (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 ноября 2009 г. по делу № А10-2005/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 25 сентября 2009 г. по делу № А39-4425/2008).
Конец спорам положил Президиум ВАС России. В постановлении от 29 июня 2010 г. № 808/10 высшие судьи сделали вывод, что для списания товаров не важно, оплачены они покупателем или нет. Достаточно, чтобы ценности были реализованы. После этого контролеры изменили свою позицию. В письме от 29 октября 2010 года № 03-11-09/95 финансисты указывали: для того чтобы учесть в расходах стоимость товаров, оплаченных поставщику, достаточно их реализовать. Оплачены товары покупателем или нет - неважно. Аналогичное мнение высказали и налоговики в письме ФНС России от 24 ноября 2010 года № ШС-37-3/16197@.
Пример заполнения раздела I книги учета доходов и расходов предпринимателем
Индивидуальный предприниматель Петров применяет УСН, объект налогообложения — разница между доходами и расходами.
В марте коммерсант купил для перепродажи в розницу 4 холодильника на сумму 354 000 руб., в том числе НДС — 54 000 руб.
2 холодильника предприниматель отгрузил 25 марта 2018 года на сумму 250 000 руб., еще 2 — 10 апреля 2018 года на ту же сумму.
Раздел 1 книги учета доходов и расходов заполнен так:
| Регистрация | Сумма | |||
| № п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| <...> | ||||
| 12 | — | 150 000 | ||
| 13 | 25 марта 2018 г., п/п № 1 от 11 марта 2018 г. | — | 27 000 | |
| <...> | ||||
| 25 | Списана себестоимость реализованных товаров | — | 150 000 | |
| 26 | 10 апреля 2018 г., п/п № 1 от 11 марта 2018 г. | Списан НДС по реализованным товарам | — | 27 000 |
| <...> | ||||
Предоплата, полученная от покупателя, — это доход «упрощенца». Но что делать, если фирма решила разорвать контракт с покупателем и вернуть аванс?
В этом случае на сумму возвращенного аванса нужно уменьшить доходы того периода, в котором деньги перечислены покупателю (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Уточненную декларацию подавать не нужно.
Итак, если вы вернули покупателю предоплату, то на сумму возвращенного аванса, можно уменьшить доходы. Как отразить это в книге учета доходов и расходов?
Понятно, что возвращенный аванс нельзя ставить в расходы, поскольку такого вида расходов нет в хорошо знакомом нам списке (ст. 346.16 НК РФ). А ведь в графу 5 книги учета доходов и расходов можно вносить исключительно то, что в нем указано. Значит, единственный путь — «подправить» доходы.
Пример заполнения раздела I книги учета при возврате аванса
ООО «Мелодия» применяет УСН, объект налогообложения — доходы.
Фирма получила аванс под предстоящую поставку продукции (платежное поручение № 10 от 11 февраля 2018 г.). Сумма предоплаты — 40 000 руб.
25 февраля 2018 года покупатель отказался от поставки продукции, и аванс ему пришлось вернуть (платежное поручение № 17 от 25 февраля 2018 г.).
Раздел 1 книги учета доходов и расходов бухгалтер заполнил так:
| Регистрация | Сумма | |||
| № п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| <...> | ||||
| 10 | 11 февраля 2018 г., п/п № 10 | Полученные авансы включены в доходы | 40 000 | — |
| <...> | ||||
| 25 | 25 февраля 2018 г., п/п № 17 | Аванс возвращен покупателю | -40 000 | — |
| <...> | ||||
Теперь рассмотрим противоположную ситуацию. А именно: «упрощенец» перечислил поставщику аванс. Однако сделка по каким-то причинам не состоялась, и продавец вернул деньги. Сумму аванса, возвращенного «упрощенцу», учитывать в составе доходов не надо.
С этим согласен и Минфин России (см. письмо от 12 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/195). При этом финансисты особо подчеркнули, что суммы перечисленных авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров при расчете единого налога в расходах не учитываются.
Поэтому суммы авансов, возвращенных поставщиками, в состав доходов не включаются.
Пример заполнения раздела I книги учета при покупке бухгалтерской программы
В феврале 2018 года ООО «Актив» (объект налогообложения - разница между доходами и расходами) оплатил и получил бухгалтерскую компьютерную программу стоимостью 35 000 руб. (без НДС). За техническую поддержку и обновление (с февраля по декабрь 2018 года включительно) фирма заплатила 22 000 руб. (без НДС).
Бухгалтер заполнил раздел I книги так:
| Регистрация | Сумма | |||
| № п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| <...> | ||||
| 41 | 5 февраля 2018 г., № 7 | Приобретена бухгалтерская программа | — | 35 000 |
| <...> | ||||
| 55 | 5 февраля 2018 г., № 8; 28 февраля 2018 г., № 38 |
Списана на расходы стоимость технической поддержки и обновления за февраль | — | 2000 |
| <...> | ||||
| 67 | 5 февраля 2018 г., № 8; 31 марта 2018 г., № 64 |
Списана на расходы стоимость технической поддержки и обновления за март | — | 2000 |
| <...> | ||||
Раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»
Раздел 2 книги заполняют только те предприятия, которые выбрали в качестве облагаемой базы доходы, уменьшенные на величину расходов.
Заполняя этот раздел, бухгалтер указывает отчетный (налоговый) период, за который он рассчитывает расходы на приобретение основных средств (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Данные по купленным основным средствам отражают по каждому объекту отдельно.
В графе 1 раздела II указывают порядковый номер операции. А в графе 2 - наименование объекта основных средств или нематериальных активов.
Графа 3 служит для того, чтобы отразить дату оплаты объекта.
В графе 4 указывают дату подачи документов на госрегистрацию, когда такая регистрация предусмотрена российским законодательством (например, по недвижимости).
В графу 5 вписывают дату ввода объекта в эксплуатацию.
В графе 6 указывают первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов, которые оплачены и введены в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения.
В графе 7 указывают срок полезного использования объекта.
Графа 8 служит для того, чтобы отразить остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных до перехода на УСН. Остаточную стоимость отражают в том отчетном (налоговом) периоде применения "упрощенки", в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:
- ввод в эксплуатацию объекта основных средств (принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет);
- оплата расходов на приобретение объекта основных средств и нематериальных активов.
Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на УСН, увеличивают остаточную стоимость основного средства в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в период применения "упрощенки" произошло последним по времени одно из следующих событий:
- ввод в эксплуатацию объекта основных средств;
- подача документов на государственную регистрацию;
- оплата расходов на приобретение объекта основных средств.
В графе 9 показывают, сколько кварталов должен эксплуатироваться оплаченный объект в налоговом периоде. Например, в эту графу ставят цифру 4, если объект поставлен на «упрощенный» учет в I квартале, 3 - если во II, 2 - если в III и 1 - если в IV квартале. Таким образом, получают количество равных долей, которыми положено принимать расходы на приобретение (сооружение, создание) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств и нематериальных активов.
В графе 10 указывают долю стоимости объекта (в %), которую нужно включить в состав расходов в течение текущего года. Если имущество куплено в период применения «упрощенки», то в отчетном году на расходы относят всю его стоимость (равными долями). Поэтому по таким объектам в графе 10 пишут «100».
Когда речь идет об имуществе, купленном (введенном в эксплуатацию) до перехода на УСН, действуют так.
Если срок службы объекта не превышает трех лет, то всю его остаточную стоимость списывают на расходы в первый год использования упрощенной системы. Значит, заполняя графу 10 по такому объекту, нужно также указать 100%.
Если срок службы составляет от 3 до 15 лет, то в первый год использования «упрощенки» списывают 50% остаточной стоимости имущества, во второй — 30%, а в третий — оставшиеся 20%. То есть в графе 10 появится, соответственно, 50, 30 или 20.
При сроке полезного использования более 15 лет остаточную стоимость имущества списывают равными долями в течение 10 лет. Значит, ежегодно до списания полной стоимости в графе 10 будет стоять 10 (100% : 10 лет).
Графа 11 нужна для того, чтобы показать, какую долю стоимости основного средства или нематериального актива (в %) нужно списывать на расходы ежеквартально. Ее рассчитывают так: сумму процентов, отраженную в графе 10, делят на количество кварталов, указанное в графе 9.
И, наконец, в графе 12 отражают собственно сумму расходов, которую нужно учитывать ежеквартально. При этом по объекту, который куплен в период применения упрощенной системы, эта сумма определяется как произведение граф 6 и 11, деленное на 100.
По остальным объектам берут показатель графы 8, умножают его на показатель графы 11 и делят на 100.
Общий расход за налоговый период указывают в графе 13. Для этого показатель графы 12 умножают на значение графы 9.
В графе 14 отражают данные из прошлогодних книг учета доходов и расходов. А именно — из «прошлогодних» граф 13 раздела II. Здесь показывают, какая сумма (по данному объекту) включена в расходы в предыдущие годы применения УСН.
В графе 15 показывают, какую сумму расходов по данному объекту осталось списать на затраты в последующие налоговые периоды. Для этого из показателя графы 8 вычитают значения граф 13 и 14.
Графу 16 заполняют для выбывших основных средств и НМА. В ней указывают число, месяц и год выбытия объекта.
Обратите внимание: по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным, реконструированным, модернизированным, достроенным) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения «упрощенки», графы 7, 8, 14 и 15 не заполняют.
Пример заполнения раздела II книги учета доходов и расходов
ООО «Актив» в 2016 году применяло общий режим налогообложения, а с 1 января 2017 года перешло на УСН (объект налогообложения - разница между доходами и расходами). В течение 2016 и 2017 годов фирма приобретала следующие основные средства и нематериальные активы (все объекты оплачены):
Итак, до перехода на «упрощенку» ООО «Актив» приобрело только автомобиль. Поэтому машина принята к учету по остаточной стоимости. Стоимость автомобиля будет списана в течение трех лет: 50% - в первый год применения УСН, 30% - во второй год и 20% - в третий.
Расходы по приобретению нежилого помещения принимаются к учету с 15 мая 2017 года, поскольку это дата подачи документов на регистрацию права собственности (здание оплачено и введено в эксплуатацию раньше этой даты). Стоимость помещения списана на затраты за три квартала (II, III и IV) равными долями.
Стоимость компьютерной программы «Клиент-Такси» списывается на затраты в конце IV квартала 2017 года полностью, поскольку программа была введена в эксплуатацию в последнем квартале отчетного года.
Вот образец заполнения раздела II книги учета доходов и расходов.
Раздел III «Расчет суммы убытка»
Раздел III заполняют по итогам налогового периода (года) налогоплательщики, которые рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами. Это касается тех "упрощенцев", которые в прошлых годах применения УСН получили убытки (и эти убытки нужно переносить на отчетный год).
По строкам 010-110 раздела III указывают сумму не перенесенного на начало отчетного года убытка:
- всего (строка 010);
- с разбивкой по годам (строки 020-110).
В строке 120 отражают налоговую базу за отчетный год (сюда переносят значение показателя строки 040 справки к разделу I нынешнего года).
В строке 130 указывают сумму убытка, которая уменьшает налоговую базу отчетного года.
Подробнее об этом читайте в разделе «Расчет единого налога» → подраздел «Как рассчитать налог» → ситуацию «Если налог платят с разницы между доходами и расходами» .
Строку 140 заполняют в том случае, если по итогам предыдущего года получен убыток. Сюда переносят значение показателя строки 041 справки к разделу I Книги доходов и расходов за прошлый год.
В строке 150 отражают сумму не перенесенного на конец налогового периода убытка.
Ее рассчитывают так:
В дальнейшем показатель строки 150 переносят в строку 010 раздела III Книги доходов и расходов следующего года.
В строках 160-250 неперенесенный убыток «расшифровывается» по годам его образования.
В дальнейшем показатели строк 160-250 переносят, соответственно, в строки 020-110 раздела III Книги доходов и расходов следующего года.
Рассмотрим заполнение раздела III на примере.
Пример заполнения раздела III книги учета доходов и расходов
ООО «Солнечное» (объект налогообложения - разница между доходами и расходами) по итогам 2016 года получило следующие результаты:
1. Доходы - 800 000 руб.
2. Расходы - 1 100 000 руб.
3. Итог работы за год - убыток 300 000 руб. (1 100 000 - 800 000).
4. Уплаченный минимальный налог - 8000 руб. (800 000 руб. × 1%).
Результаты работы в 2017 году таковы:
1. Доходы - 1 300 000 руб.
2. Расходы - 700 000 руб.
3. Итог работы за год - прибыль 600 000 руб. (1 300 000 - 700 000).
Налоговая база за 2017 год такова:
600 000 - 8000 = 592 000 руб.
Уменьшить налоговую базу можно на всю сумму убытка в размере 300 000 руб.
Эту сумму убытка можно будет списать частично или полностью в течение десяти лет, следующих за тем годом, в котором был получен убыток (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). И только если к концу десятого года будет списана не вся сумма убытка, остаток уже нельзя будет включить в расходы.
Раздел III книги учета доходов и расходов за 2017 год бухгалтер заполнил так:
Раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму «упрощенного» налога»
Раздел IV книги учета заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы».
В данном разделе отражают страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам, и платежи по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, которые уменьшают сумму единого налога.
Раздел IV состоит из 10 граф и заполняется следующим образом.
В графе 1 указывают порядковый номер операции.
В графе 2 указывают дату и номер первичного документа, на основании которого делается запись в книге.
В графе 3 указывают период, за который были уплачены страховые взносы, выплачены пособия по больничным листам, предусмотренные в графах 4-9.
5.6. В графе 4 отражают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, отражают в этой графе пенсионные страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере.
Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, отражают в этой графе пенсионные страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, и пенсионные страховые взносы, уплаченные за работников.
В графе 5 отражают страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В графе 6 отражают страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, отражают в этой графе страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере.
Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, отражают в этой графе медицинские страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере за себя, и медицинские страховые взносы, уплаченные за работников.
В графе 7 отражают страховые взносы «по травме», перечисленные в ФСС.
В графе 8 отражают суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам за счет средств работодателя (т.е. за первые три дня болезни).
В графе 9 отражают платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). Эти договоры должны быть заключены со страховыми компаниями, имеющими лицензии.
Платежи по договорам добровольного личного страхования уменьшают сумму единого налога в том случае, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера больничного пособия, рассчитанного за первые три дня болезни работника.
В графе 10 отражают итоговую сумму страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования за отчетный (налоговый) период.
Раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»
С 1 января 2018 года в книгу учета введен раздел V. Его заполняют только фирмы и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы».
Здесь показывают сумму уплаченного торгового сбора, которая уменьшает сумму УСН-налога.
В графе 1 пишут порядковый номер операции.
В графе 2 – дата и номер первичного документа, которым оформлена эта операция.
В графе 3 указывают период, за который уплачен торговый сбор.
В графе 4 – сумму уплаченного торгового сбора.
Пример заполнения раздела V книги учета доходов и расходов
ООО «Актив» применяет УСН с объектом «доходы» и занимается розничной торговлей через объект стационарной торговли с площадью торгового зала до 50 кв. м. По этому виду деятельности фирма платит торговый сбор. Его ставка для такого объекта торговли – 21 000 руб. за квартал. Допустим, что вся сумма торгового сбора уменьшает сумму УСН-налога.
Суммы торгового сбора, которую «Актив» фактически уплатил в течение налогового периода - 2018 года:
- за IV квартал 2017 г. - 28 350 руб.;
- за I квартал 2018 г. - 28 350 руб.;
- за II квартал 2018 г. - 28 350 руб.;
- за III квартал 2018 г. - 28 350 руб.
Раздел V книги учета доходов и расходов нужно заполнить так:
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Период, за который произведена уплата торгового сбора | Сумма уплаченного торгового сбора |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | п/п от 19 января 2018 г. № 3 | IV квартал 2017 г. | 28 350 руб. |
| Итого за I квартал | 28 350 руб. | ||
| 2 | п/п от 20 апреля 2018 г. № 17 | I квартал 2018 г. | 28 350 руб. |
| Итого за II квартал | 28 350 руб. | ||
| Итого за полугодие | 56 700 руб. | ||
| 3 | п/п от 22 июля 2018 г. № 23 | II квартал 2018 г. | 28 350 руб. |
| Итого за III квартал | 28 350 руб. | ||
| Итого за 9 месяцев | 85 050 руб. | ||
| 4 | п/п от 22 октября 2018 г. № 41 | III квартал 2018 г. | 28 350 руб. |
| Итого за IV квартал | 28 350 руб. | ||
| Итого за год | 113 400 руб. |
Продолжение доступно только платным пользователям бератора
Скорректирована форма книги учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН
В книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, включен новый раздел . Его будут заполнять те налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы», и платят торговый сбор . Соответствующие изменения утверждены приказом Минфина России .
Как известно, «упрощенщики», которые выбрали объект налогообложения «доходы», уменьшают налог или авансовые платежи по нему на отдельные виды расходов (): на , пособия по и выплаты по договорам личного страхования сотрудников, а также на , уплаченного «упрощенщиком» в течение налогового (отчетного) периода. Об этом сказано в пункте 8 статьи 346.21 НК РФ.
к меню
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ
В соответствии со и пунктом 1 Налогового кодекса РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, № 32, ст. 3340; 2002, № 30, ст. 3021; 2005, № 30, ст. 3112; 2012, № 26, ст. 3447) приказываю:
1. Утвердить форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно приложению № 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно приложению № 2 к настоящему приказу.
3. Утвердить форму Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, согласно приложению № 3 к настоящему приказу.
4. Утвердить Порядок заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, согласно приложению № 4 к настоящему приказу.
5. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов РФ от 31 декабря 2008 г. № 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 10 февраля 2009 г., регистрационный номер 13290; Российская газета от 4 марта 2009 г. № 36).
6. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Министр
А.Г.СИЛУАНОВ
к меню
Срок заверения КУДиР 2018
Про заверение КУДиР 2018 ничего не сказано.
Примечание : С 2013 года - заверят КУДиР не нужно .
1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители . На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя) (при наличии печати). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя) (при наличии печати).
Новые формы КУДиР 2018 и порядок их заполнения практически не отличаются от предыдущих. Концептуальным изменением стало упразднение процедуры заверения налогоплательщиками Книг в налоговом органе.
Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, дополнена разделом IV , в котором налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», отражают страховые взносы , выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
к меню
Как отражать в книге учета доходов и расходов при упрощенке расходы на приобретение ОС и НМА
Расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов отразите в разделе II книги учета доходов и расходов. Данный раздел представляет собой таблицу, которая состоит из 16 граф.
Картинка кликабельна
В графе 1 отразите порядковый номер операции.
В графе 2 укажите наименование объекта основных средств или нематериальных активов. Наименование укажите так же, как и в документах на соответствующий объект (например, в техническом паспорте, инвентарной карточке).
В графе 3 проставьте число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов. Данную графу заполните на основании первичных документов: платежных поручений или квитанций к приходным кассовым ордерам.
Графу 4 заполните только в случае, если основное средство подлежит госрегистрации. Укажите дату подачи документов на госрегистрацию.
В графе 5 укажите число, месяц и год ввода в эксплуатацию основного средства или нематериального актива.
В графе 6 отразите первоначальную стоимость основного средства, которое было приобретено или изготовлено в период применения упрощенки. При этом первоначальную стоимость нематериальных активов, которые были изготовлены в период применения упрощенки, отразите в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:
- принятие объекта на бухучет;
- оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение объекта нематериальных активов.
В графе 7 укажите cрок полезного использования основных средств или нематериальных активов. Если объекты были приобретены (изготовлены) и введены в эксплуатацию в период применения упрощенки, то данную графу не заполняйте.
В графе 8 отразите остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов до перехода на упрощенку.
В графе 9 укажите количество кварталов, в течение которых объект эксплуатируется в данном налоговом периоде.
В графе 10 отразите долю стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, которая принимается в расходы в налоговом периоде.
В графе 11 укажите долю стоимости объекта, которая принимается в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода. Определить ее можно, если разделить данные графы 10 на данные графы 9. Значение этого показателя округлите до второго знака после запятой.
В графе 12 отразите сумму расходов, которая учитывается при расчете налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода. Если основное средство или нематериальный актив были приобретены или изготовлены в период применения упрощенки, то такую сумму можно найти, перемножив значения граф 6 и 11 и разделив на 100.
Если же объекты организация приобрела до перехода на упрощенку, то величину для графы 12 определите, перемножив показатели граф 8 и 11 и разделив на 100.
В графе 13 отразите сумму расходов, которая учитывается при расчете налоговой базы по налогу за весь налоговый период. Для этого нужно умножить показатель графы 12 на показатель графы 9.
В графе 14 укажите сумму расходов, которую учли за предыдущие налоговые периоды. Посмотреть ее можно в графе 13 расчета за предшествующий год. Если объекты были приобретены (изготовлены) и введены в эксплуатацию в период применения упрощенки, то данную графу не заполняйте.
В графе 15 отразите часть расходов, которые подлежат списанию в последующих налоговых периодах. Определить ее можно, если вычесть из показателя графы 8 показатели граф 13 и 14. Если объекты были приобретены (изготовлены) и введены в эксплуатацию в период применения упрощенки, то данную графу не заполняйте.
В графе 16 укажите число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.
Итоговую строку в данном разделе заполните только по графам 6, 8, 12–15.
О том, как заполнять раздел II, сказано в , утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 № 135н.
к меню
| Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!! |
| Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления
по email:
Как заполнить декларацию по УСН? Как рассчитать единый налог по ставке 6% с доходов (УСН-6). Расчет авансовых платежей. Программа расчета единого налога УСН-6 в формате Excel. Публикуются корректирующие коэффициенты дефляторы при расчете УСН в виде таблицы. |
И ООО на УСН
| I. Общие требования
1.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов ), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. 1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. 1.3. Ведение, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык. |
||
1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).
1.6. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).
II. Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы"
образец заполнения КУДИР для УСН доходы, уменьшенные на величину расходов
2.1. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.
2.2. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
2.3. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.
2.4. В графе 4 согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 1 и 3 статьи 346.17, пунктами 1 - 5, 8 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.25 Кодекса.
В графе 4 не учитываются:
доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 Кодекса;
доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения в графе 4 на дату перехода на упрощенную систему налогообложения отражают в доходах суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса не включаются в налоговую базу доходы денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
2.5. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса. Порядок признания и учета расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 2 - 4 статьи 346.16, пунктами 2 - 4 статьи 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 и 8 статьи 346.18 и пунктами 1, 2.1, 4 и 6 статьи 346.25 Кодекса.
Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Справка к разделу I
2.6. Справочная часть раздела I заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
2.7. По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 4 раздела I Книги учета доходов и расходов).
2.8. По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов).
2.9. По коду строки 030 указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.
2.10. По коду строки 040 отражается налоговая база за налоговый период (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030).
Отрицательное значение по коду строки 040 не отражается.
2.11. По коду строки 041 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков (код строки 020 + код строки 030 - код строки 010).
Отрицательное значение по коду строки 041 не отражается.
III. Порядок заполнения раздела II "Расчет расходов
на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств
и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)
нематериальных активов, учитываемых при исчислении
налоговой базы по налогу за отчетный
(налоговый) период"
Образец заполнения КУДИР
3.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
3.2. При заполнении данного раздела налогоплательщиком указывается отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
3.3. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, определяются в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 346.16, подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17, пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
3.4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту.
3.5. В графе 1 указывается порядковый номер операции.
3.6. В графе 2 указывается наименование объекта основных средств или нематериальных активов в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на объект основных средств или нематериальных активов.
3.7. В графе 3 указываются число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты).
3.8. В графе 4 указываются число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением основных средств, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998).
3.9. В графе 5 указываются число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.
3.10. В графе 6 указывается первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения и первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения, которые определяются в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.
Первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства в период применения упрощенной системы налогообложения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.
Первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.16 Кодекса расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств в целях главы 26.2 Кодекса определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 Кодекса, которыми установлено, что относится к указанным расходам. Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основного средства в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.
3.11. В графе 7 указывается срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов, определяемый в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.
По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 7 не заполняется.
3.12. В графе 8 указываются:
остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемая в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса;
расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса в случае если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса порядке.
При переходе на упрощенную систему налогообложения организации с общего режима налогообложения в графе 8 на дату такого перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, определяемые исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Кодекса, за период применения главы 26.1 Кодекса.
При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива до перехода на упрощенную систему налогообложения в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основного средства и нематериального актива и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива до перехода на упрощенную систему налогообложения указывается в графе 8 в том отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы налогообложения, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств (принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет), подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств и нематериальных активов.
Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, увеличивают остаточную стоимость основного средства в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в период применения упрощенной системы налогообложения произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.
Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения вправе при определении остаточной стоимости применять правила, установленные для организаций.
3.13. В графе 9 указывается количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.
3.14. В графе 10 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период.
3.15. В графе 11 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9.
Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой.
3.16. В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.
При этом по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 6 и 11, деленное на 100.
По объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 8 и 11, деленное на 100.
Сумма расходов по данной графе за отчетный (налоговый) период отражается в последний день последнего квартала налогового периода в графе 7.
3.17. В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, за налоговый период. Данная сумма расходов определяется как произведение граф 12 и 9.
3.18. В графе 14 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учтенная в составе расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды).
По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 14 не заполняется.
3.19. В графе 15 отражается оставшаяся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (графа 8 - графа 13 - графа 14).
По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 15 не заполняется.
3.20. В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.
3.21. По итоговой строке данного раздела за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12 - 15.
IV. Порядок заполнения раздела III "Расчет суммы убытка,
уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи
с применением упрощенной системы налогообложения"
(коды строк 010 - 200)
4.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
4.2. По коду строки 010 указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, а по кодам строк 020 - 110 указываются суммы убытка по годам их образования (соответствуют значениям показателей по кодам строк 150 - 250 раздела III Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период.
4.3. По коду строки 120 указывается налоговая база за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов).
4.4. По коду строки 130 указывается сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по стр. 010).
4.5. По коду строки 140 указывается сумма убытка за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 041 справочной части Раздела 1 Книги доходов и расходов).
4.6. По коду строки 150 указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (соответствует значению показателя по коду строки 010 - код строки 130 + код строки 140).
Значение показателя по коду строки 150 переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010.
4.7. По кодам строк 160 - 250 указываются суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 - 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III Книги доходов и расходов.
Значения показателей по кодам строк 160 - 250 переносятся в раздел III Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период и указываются по кодам строк 020 - 110.
V. Порядок заполнения раздела IV "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период"
5.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы".
5.2. В данном разделе отражаются страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу).
Все предприниматели обязаны составлять и подавать отчеты. А основанием для их составления считается книга учёта доходов и расходов.
Скачать для просмотра и печати:
Описание и назначение журнала
Методики упрощенной системы налогообложения (УСН) предполагают несложный учет составляющих бизнеса:
- расходной;
- доходной.
Упрощенной она является по факту отсутствия строгих, подлежащих контролю, способов денежного оборота. Все отдается на волю самого предпринимателя. Этот человек обязан:
- завести журнал определенной форму - книгу УДиР;
- оформить его положенным способом;
- регулярно вносить в него сведения о проведенных операциях.
Данный журнал позволяется вести:
- вручную (реально заполнять ручкой);
- в электронном варианте (удобнее, если операций много).
С 2013 года отменено обязательное визирование бланка строгой отчетности налоговыми органами . Тем не менее в любой момент инспектор может проверить:
- его наличие;
- правильность:
- оформления;
- заполнения.
Кому нужна
Согласно нормативным документам книгу УДиР обязаны вести все предприятия и ИП:
- выбравшие упрощенку;
- кроме тех, кто отчитывается по единому налогу вменяемого дохода.
Бланк описываемого журнала утвержден Федеральной налоговой службой еще в 2013 году. Информация, в него вносимая, зависит от конкретного вида налогообложения, по которому работает ИП или ООО:
- по 6% УСН;
- по системе «Доход минус расход»;
- другим.
Порядок и тонкости заполнения
Выбранная тетрадь оформляется следующим образом:
- прошивается;
- страницы нумеруются;
- указывается период действия (отчетный);
- скрепляется подписью руководителя и печатью (при наличии).
Инструкция по заполнению
При ведении тетради от руки следует придерживаться строгих правил.
Они таковы:
- Операции нужно отражать в строгой последовательности, основанной на подтверждающей документации:
- накладных;
- договорах;
- чеках и тому подобных.
- Для заполнения приобретается типографский реестр:
- один на каждый год.
- Неправильная запись зачеркивается одной ровной линией так, чтобы осталась разборчивой. Рядом вносятся нужные сведения, которые заверяются:
- подписью ИП
- печатью и подписью руководителя ООО;
- датой.
- Суммы, увеличивающие уставной капитал, не отражаются в журнале, так как не относятся к доходной части.
- Если деятельность не ведется, то книга все равно должна быть оформлена в положенном порядке.
Электронная версия распечатывается по окончании отчетного периода:
- страницы нумеруются;
- бумаги собираются в книгу и прошиваются;
- пустые (незаполненные) страницы также подлежат включению в бумажный вариант.
Что писать на титульном листе
На бланке уже распечатаны поля. Не все они подлежат заполнению.
Так, в графе «Форма по ОКУД » ничего не пишется. Не обязательно вносить сведения по ОКПО.
А вот «Дата» должна быть заполнено в обязательно порядке. В это поле вносят число, месяц и год начала ведения реестра. Это проверяется!
В графе «Объект налогообложения» необходимо указать:
- «доходы»;
- «доходы - расходы» (если такой порядок ведется);
- при наличии:
- расчетный счет;
- юридический адрес;
- название организации и другое.
Как вносятся поступления и расходы
В этом разделе необходимо заполнять следующие позиции (обязательно):
- порядковый номер (не сбиваться и не путать);
- дата, следом номер исходящего документа;
- сумма поступления, которое включается в налогооблагаемую базу;
- то же по затратам.
Примеры операций, вносимых в журнал:
- Если нужно зафиксировать кассовое поступление, то его берут из Z-отчета, который снимается по окончании работы с аппарата:
- 10.06.2017 чек № 2345,
- Если пришли деньги на расчётные счет, то указывается:
- номер платежки с датой;
- выписку банка (№ от такого-то числа).
- Приходный кассовый ордер также отражается в доходной части. Он выписывается, если в день проведено несколько операций по строгой отчетности.
Внимание: не допускается включение в приходный ордер операций, проведённых в разные даты.
Как оформить возврат
Если какая-либо финансовая операция не состоялась, то она имеет отрицательную доходность. Так происходит в следующих случаях:
- товар вернули;
- договор разорван и пришлось отдать предоплату, уже включенную в реестр.
Что отражается в расходной части
В данную графу заносятся даты операций и суммы затрат на:
- зарплату;
- приобретение основных средств, к которым относится:
- оборудование;
- инструменты;
- автотранспорт и иное.
- объекты интеллектуальной собственности;
- иное.
Все сведения должны подтверждаться первичными документами, номера которых вносятся в соответствующую графу.
Для справки: данный раздел актуален для предпринимателей, ведущих отчетность по системе «доход - расход». Остальные не заполняют.
Правилами установлено, что данная графа может заполняться после реализации товара, в который вложена средства. Рассмотрим это на примере:
Допустим, предприниматель решил приобрести на продажу скутеры:
- стоимость при покупке - 30 тыс. руб.;
- планируемая цена реализации - 50 тыс. руб.
Потраченные средства вносятся в расходную часть реестра только после того, как он реализован. При этом в раздел «Содержание операции» сносятся данные из закупочного чека на то количество товара, что приобретено у предпринимателя:
| № | Дата | Содержание операции | Доходы | Расходы |
| 1 | 17.06.17, накладная № 1 | Учтена в расходах покупная стоимость реализованных скутеров (4 шт.), приобретенных по чеку № 23 от 12.06.17 | 120 000 | |
| 2 | 18.06.17
Чек Z-отчета № 234 |
Поступление в кассу: выручка от реализованных скутеров (4 шт.), приобретенных по чеку № 23 от 12.06.17 | 200 000 |
Внимание: порядок операций указан в примере:
- сначала вносят расходы на товар;
- затем необходимо обосновать доходную часть.
Уменьшение сумм налогов (раздел 4)
Данная часть реестра предназначена только для тех, кто использует УСН «доход». В графы заносятся:
- операции по оплате обязательных отчислений;
- делается это в порядке платежей (поквартально).
Пример
Допустим, ИП оплатил за 2017 год такие суммы взносов:
- в Пенсионный фонд - 20 000 руб.;
- по соцстраху - 3 000 руб.
Если платежи были произведены одномоментно, то их так и отражают в журнале:
- дата;
- номер платежного поручения;
- назначение перечисления;
- сумма к уменьшению налоговой массы.
При осуществлении переводов с другой периодичностью, следует вносить их согласно первичным документам.
Убытки
Если в прошлые периоды у предпринимателей, использующих УСН 15 или ЕСХН, произошли убытки, то их также следует внести в реестр. При это правила гласят:
- вносить следует только подтверждены данные;
- их записывают построчно, в хронологическом порядке;
- нужно расшифровать каждую сумму, указывая в строке на уменьшение налогообложения.
Посмотрите видео о книге расходов и доходов в 2017 году
Остались вопросы?
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит индивидуальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму чуть ниже ↓ или воспользуйтесь онлайн-консультантом внизу-справа! →
На ту же тему
