1 января изменения налоговый кодекс. Основания для приостановления операций по счетам. Вывод: не так все страшно

Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрен налог на доходы физических лиц (НДФЛ): резидентов по ставке 13%, нерезидентов - 30%.

НАЛОГ С ПРОДАЖИ НЕДВИЖИМОСТИ

Изменения касаются только того имущества, которое было приобретено в собственность после 01 января 2016 года.

С 1 января 2016 года НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее 5 лет.

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст. 217.1 НК РФ) для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

• право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
• право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
• право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Вышеуказанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (в данном случае налоговая ставка будет составлять 13 % вне зависимости от срока нахождения недвижимости в собственности).

Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату минус налоговый вычет 1 000 000 рублей либо минус общая сумма расходов на это недвижимое имущество, подтвержденная документально.

При этом, на сумму налога от продажи недвижимости, приобретенной в собственность до 01 января 2016 года, не влияет ее кадастровая стоимость в момент его отчуждения.

Если Вы продаете недвижимое имущество, находящееся в собственности более трех лет и приобретенное до 01 января 2016 года, то Ваш доход не подлежит налогообложению.

В случае нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее установленного законом срока, доход от продажи такого имущества облагается налогом. Однако продавец может выбрать один из двух способов уменьшить свой доход при расчете налога с продажи:

- первый способ - получить имущественный налоговый вычет. Так, продав квартиру, которая была менее установленного законом срока в собственности, Вы имеете право получить имущественный в размере 1 000 000 руб. Вычет предоставляется резидентам один раз в год. Таким образом, налог необходимо уплатить с суммы, превышающей 1 000 000 руб. Если стоимость квартиры равна или меньше 1 000 000 руб. , то налог отсутствует.

Пример . Стоимость квартиры равна 2 300 000 руб. Доход, облагаемый налогом по данной сделке, равен: 2 300 000 — 1 000 000 = 1 300 000 руб. С 1 300 000 руб. нужно заплатить налог в размере: 1 300 000 * 13%/100% = 169 000 руб.

При продаже квартиры, находящейся в долевой собственности, сумма вычета в размере 1 000 000 руб. делится между совладельцами пропорционально их долям, при условии, если квартира продается как единый объект по одному договору купли-продажи квартиры. В случае продажи своей доли по отдельному договору купли-продажи доли в праве собственности на квартиру, то вычет в размере 1 000 000 руб. предоставляется каждому продавцу в полной сумме.

- второй способ - уменьшить доходы на расходы по покупке проданного имущества. Так, продав квартиру, которая была менее установленного законом срока в собственности, Вы имеете право уменьшить полученный доход на сумму расходов, которые связаны с ее покупкой. Налог нужно будет уплатить с разницы между полученными доходами и оплаченными расходами. Если квартира продана дешевле, чем куплена, то налог с продажи платить не нужно. Если квартира продана дороже, чем куплена, то налог необходимо уплатить. Однако, дополнительно важно учесть, что возможно по этой квартире Вы вправе заявить дополнительный имущественный вычет как покупатель жилья (если ранее вы подобным вычетом никогда не пользовались).

НАЛОГ ПРИ ДАРЕНИИ НЕДВИЖИМОСТИ

Объектом налогообложения по договору дарения является: стоимость (рыночная) недвижимости, указанная в договоре (при этом налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени); кадастровая стоимость - с 1 января 2016 года стоимость не должна быть меньше 70% от кадастровой, за исключением случаев, когда кадастровая стоимость не известна.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

При отчуждении недвижимости, вне зависимости от того нужно платить налог с дохода или нет, декларация должна быть подана по истечению календарного года, в котором отчуждена недвижимость, в срок до 30 апреля следующего года.

В 2016 году в налоговом законодательстве произойдет немало изменений. Рассмотрим ряд основных нововведений.

Часть 1 НК РФ

1. Налог на доходы физических лиц.

02.05.2015 года правительство приняло закон №113-ФЗ, отдельные пункты которого начнут действовать только с 2016 года. Согласно этому закону, в будущем году в обязанности налоговых агентов входит предоставление ежеквартального обобщенного расчета по форме 6-НДФЛ. Кроме того, данный закон регламентирует меры ответственности за непредставление документа в установленные сроки.

Если налоговый агент не предоставит расчет сумм НДФЛ к указанной дате, в отношении компании будет применен штраф в размере 1 000 рублей за месяц задержки (полный или неполный).

Если же налоговый агент предоставляет налоговой инспекции недостоверные документы, будет использован штраф в размере 500 рублей за каждую позицию документа с неверными данными.

Обновленная редакция также предусматривает основания для освобождения от указанной ответственности. Так, штраф не будет начислен, если налоговый агент самостоятельно исправит документ и повторно подаст его до момента выявления ошибки инспектором.

2. Основания для приостановления операций по счетам.

Согласно новой редакции Закона №113 ФЗ, налоговый орган имеет право «заморозить» совершение операций по банковским счетам и переводам электронных средств налогового агента в том случае, если он не предъявит расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10-ти дней с момента срока его подачи. Эта норма прописана в п. 3.2 статьи 76 НК РФ. В этом же пункте указано, что инспекция обязана отметить решение в течение одного дня, прошедшего с момента представления расчета.

По новым правилам документация по форме 6-НДФЛ может быть подана как в бумажном, так и в электронном виде. Бумажная форма расчета подается в том случае, если налоговый агент предоставляет данные о компании, где количество сотрудников, получающих доход, составляет менее 25-ти человек (пункт №2 статьи 230 НК РФ). Сейчас подавать бумажный отчет разрешается при количестве сотрудников до 10-ти человек.

Часть 2 НК РФ

1. Налог на добавленную стоимость.

Обновленная статья 176.1 НК РФ расширяет перечень субъектов, которые имеют право на использование заявительного порядка возмещения . В будущем году к таким субъектам также будут относиться резиденты свободного порта Владивосток (Закон 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»). Эти субъекты будут обязаны предоставить в комплекте с декларацией по НДС и договор поручительства управляющей компании.

2. Налог на доходы физических лиц.

Федеральный Закон №382, принятый 29.11.2014 года, внес изменения в сроки давности владения недвижимости, достаточные для освобождения от обязанности уплаты НДС при его продаже. Согласно этому закону, с января будущего года общий срок давности, при наличии которого налогоплательщик освободится от уплаты НДФЛ при продаже объекта недвижимости, составит 5 лет. Однако в законе установлено несколько исключений, на основании которых общий срок давности составляет 3 года. К таким исключениям относятся следующие случаи:

Право собственности на недвижимость перешло налогоплательщику в результате его наследования или договора дарения от лица, являющегося членом его семьи (близким родственником);

Налогоплательщик получил право собственности на недвижимый объект в результате его приватизации;

Налогоплательщик (плательщик ренты) получил право собственности на недвижимое имущество на основании его передачи по договору пожизненного содержания с иждивением (пункт 6 статьи 210, №217 НК РФ).

3. Социальные налоговые вычеты.

С 2016 года налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, смогут получать социальные по НДФЛ (обучение, лечение и т.д.) непосредственно у работодателя. Для оформления вычетов нужно получить уведомление о праве на них у налогового агента, а также предоставить работодателю необходимые документы (пункт 2 статьи 219 НК РФ).

4. Новый перечень имущественных налоговых вычетов.

В законе №146 Ф-З указаны измененные правила получения имущественных налоговых вычетов НДФЛ. С 1-го января 2016 года доходы налогоплательщиков могут быть уменьшены на 250 000 рублей в нескольких случаях:

Продажа доли или ее части в уставном капитале общества;

Получение денежных средств или имущества при ликвидации общества;

Уступки прав требования согласно договору участия в долевом строительстве;

Снижение номинальной стоимости доли в уставном капитале сообщества;

Выход из состава участников.

Во всех этих случаях налогоплательщик сможет уменьшить свои доходы в размере 250 000 рублей на расходы, подтвержденные документально, если они были связаны с приобретением имущества (имущественных прав). В статье 220 НК РФ закреплены отдельные категории расходов, которые могут быть учтены в данных случаях.

5. Даты получения отдельных доходов.

В Ф-З №113 указан порядок определения даты получения отдельных категорий доходов. Согласно нововведению, если работник получил материальную выгоду в качестве снижения обязательных процентов по кредитному договору, этот доход будет определяться в последний день каждого месяца на протяжении всего срока кредитования (пункт 1 статьи 223 НК РФ). Кроме того, в законе сказано, что работодатель должен исчислять суммы НДФЛ по получаемым работником доходам нарастающим итогом. Но если исчисление применяется в отношении дохода от долевого участия в организации, исчисление производится отдельно при каждой выплате (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Также Федеральный Закон устанавливает срок информирования инспекции при невозможности удержать НДФЛ. Согласно новым правилам, эту информацию следует подавать не позднее 1-го марта года, который следует за прошедшим налоговым периодом. В данном случае агенту необходимо предоставить информацию о сумме дохода, из которого не удержан налог, и саму сумму неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

6. Устранение двойного налогообложения.

Правительство внесло существенные изменения в Ф-З №146, который регламентирует механизм зачета налогов, уплаченных за пределами РФ. По новым правилам такой зачет будет использоваться только в том случае, если применяемый механизм определен международным договором, участником которого является РФ. Кроме того, данная информация должна отображаться в декларации 3-НДФЛ (статья 232 НК РФ).

7. Налог на прибыль.

Сейчас чтобы признать имущество амортизируемым, его первоначальная стоимость должна составлять не менее 40 000 рублей, а в будущем году эта сумма увеличится до 100 000 рублей (пункт 1 статья 256 и пункт 1 статья 257 НК РФ).

В отношении резидентов свободного порта Владивосток по , который зачисляется в , принято решение установить беспроцентную налоговую ставку.

Что касается других регионов, то местные власти смогут самостоятельно понижать ставки по налогу, которые зачисляются в конкретный региональный бюджет (пункт 1.8 статья 284 и статья 284.4 НК РФ).

8. УСН.

Правительство подкорректировало перечень субъектов, которые не имеют права применять . С 2016 года из этого списка будут исключены организации, имеющие представительства (Ф-З №84).

Также в новом году упрощенную систему налогообложения не смогут использовать частные агентства занятости, чья деятельность связана с предоставлением труда для персонала (подпункт 1 и 21, пункт 3 статьи 346.12 НК РФ).

Кроме того, этого пункта касается ФЗ №232, согласно которому, регионы РФ смогут уменьшать ставку УСН для отдельных категорий налогоплательщиков по доходам до 1%, а в некоторых случаях и до 0% (пункт 1 статья 346.20 НК РФ).

9. Патентное налогообложение.

В 2016 году патентное налогообложение станет доступно большему перечню видов деятельности. Например, эта система сможет использовать при производстве молочной продукции, кондитерских и хлебобулочных изделий, ремонте компьютеров и бытовой техники и т.д. Полный перечень указан в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

10. Акцизы.

Согласно ФЗ №366, с 1-го января 2016 года по некоторым подакцизным товарам вырастут. К таким товарам относится вино (включая игристое), и сигареты.

В конце 2014 года был принят закон, который вступает в силу с первого января 2016 года, вносящий поправки в налоговый кодекс в части касательно продажи недвижимости. Изменения, в некоторых случаях, увеличивают налоговую нагрузку на продавца и меняют срок владения недвижимостью, для которого есть обязательство по уплате налога. Но оговоримся прежде всего - ИЗМЕНЕНИЯ ДЕЙСТВУЮТ ТОЛЬКО ДЛЯ НЕДВИЖИМОСТИ, ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА КОТОРУЮ ПОЛУЧЕНО ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2016 ГОДА! Для недвижимости, оформленной в собственность до конца 2015 года, действуют старые правила налогообложения.

Федеральный закон Российской Федерации от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Вы можете почитать самостоятельно на сайте Российской газеты , которая уполномочена на такие публикации, а ниже мы дадим свои комментарии и объясним все более простым языком.

Вы приобрели право собственности в 2016 году или позже - когда и как продавать?

В том случае, если мы получили право собственности на квартиру или комнату по договору приватизации, наследования, дарения от родственника или договору ренты, то срок владения для продажи без налога не изменился и составляет так же 3 года. То есть, если Вы оформили собственность в январе 2016 года, то при продаже после января 2019 года, налог платить не придется. В противном случае, если продадите раньше, необходимо будет оплатить налог со стоимости в договоре купли-продажи минус 1 миллион, от кадастровой стоимости объекте помноженной на 0,7 минус 1 миллион - в зависимости от того, что больше. Это означает, что если кадастровая стоимость объекта выше чем 1 428 570, то какой-то налог заплатить придется в любом случае - заниженная цена в договоре купли-продажи больше не панацея. Про то, как , мы писали ранее.

ПРИМЕР 1 : Вы унаследовали квартиру в 2016 году с кадастровой стоимостью 5 миллионов и хотите заплатить минимальный налог при продаже до истечения трех лет. В этом случае, в договоре купли-продажи имеет смысл указать цену 3,5 миллиона, а налога заплатите (3,5 млн - 1 млн * 13%) = 325т.р. Более низкую стоимость указывать нет смысла, так как расчет будет исходя из кадастровой стоимости. Если в договоре купли-продажи укажете больше - налоговая база возрастет (укажете в договоре 5 млн - заплатите 520 т.р. налога).

Если вы приобрели квартиру другим способом (чаще всего - договор купли-продажи или долевого участия), то продать без уплаты налогов вы можете только через пять лет после оформления права собственности . В противном случае, вам, как и предыдущем примере, придется занижать цену в договоре с целью минимизации налоговой базы. ВАЖНО ПОМНИТЬ, ЧТО НАЛОГ УПЛАЧИВАЕТСЯ ТОЛЬКО НА ПРИБЫЛЬ! То есть, если согласно предыдущему договору, вы уплатили за квартиру некую сумму, а теперь продаете дороже, то налог уплачивается с разницы!

ПРИМЕР 2 : Вы купили квартиру в 2016 году за 4 миллиона, а вскоре продали за 6 миллионов - заплатите 13% налога от двух миллионов. Если же кадастровая стоимость умноженная на 0,7 меньше четырех миллионов, то указав в договоре купли-продажи цену в 4 миллиона, налог вы платить не будете!

ПРИМЕР 3 : Вы купили квартиру в 2016 году за 2 миллиона, а вскоре продали, при этом кадастровая цена составляет 5 миллионов, то налог платить придется в любом случае. Как и в первом случае, его можно лишь минимизировать, указав в договоре купли-продажи цену в 3,5 миллиона (кадастровые 5 миллионов умножить на 0,7) - тогда налог будет исчисляться с разницы между предыдущей покупкой в 1,5 миллиона и составит 195 тысяч рублей. Если в договоре купли-продажи укажете 5 миллионов, налог будет считаться с разницы между ценой продажи и покупки в 3 миллиона и составит уже 390 тысяч рублей.

Вывод: не так все страшно!

Итогом написанного является то, что изменения не очень сложны для понимания и затрагивают не так много людей, как казалось на первый взгляд. Те, кому все же придется заплатить налог, смогут уменьшить его разумными способами, и в сравнении со стоимостью квартиры он не станет чем-то запредельным. Если у вас остались вопросы, вы можете задать их в разделе , мы сможем разъяснить вам конкретно вашу ситуацию и посоветовать, как лучше поступить.