ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов.

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота.

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?

Заполнение 6-НДФЛ: налоговики рассказали, как делать не нужно

ФНС подготовила перечень самых распространенных ошибок при заполнении формы 6-НДФЛ. Список получился внушительный - 26 пунктов.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП

Специальные налоговые режимы позволяют существенно снизить налоговые издержки малого бизнеса. Умение эффективно использовать имеющиеся в распоряжении налогоплательщиков способы оптимизации системы налогообложения позволяет существенно сэкономить денежные средства. В настоящей статье мы рассмотрим вопрос о возможности совмещения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Может ли индивидуальный предприниматель совмещать ЕНВД и УСН?

Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) разрешает совмещать применение специальных налоговых режимов, если совместное применение отдельных режимов прямо не запрещено. Индивидуальный предприниматель на ЕНВД и УСН одновременно может находиться в случае, если разные налоговые режимы применяются к разным видам деятельности. То есть индивидуальный предприниматель переходит на УСН, но по отдельным видам деятельности применяет ЕНВД.

Требования к одновременному применению УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД необходимо учитывать следующее:

• в отношении каждого вида деятельности должны соблюдаться соответствующие условия применения УСН или ЕНВД;
• условия применения УСН в отношении численности сотрудников и стоимости основных средств оцениваются в отношении всех сотрудников и основных средств, в том числе задействованных в деятельности, облагаемой ЕНВД;
• индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет для УСН и ЕНВД (раздельный учет касается сотрудников и имущества, используемых в различных видах деятельности);
• расходы, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД, не будут уменьшать налоговую базу по УСН;
• могут возникнуть проблемы с применением льгот в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями на УСН.

Как начать применять УСН

Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять новый вид деятельности, в отношении которой ЕНВД применяться не может, то индивидуальный предприниматель на ЕНВД неизбежно столкнется с вопросом, как добавить УСН. Такой переход будет интересен, например, для предпринимателя, осуществляющего ремонт автомобилей, и планирующего для улучшения качества обслуживания клиентов осуществлять розничную торговлю запчастями в небольших объемах с незначительной наценкой. В таком случае может быть выгоднее использовать УСН с налоговой базой «доходы-расходы», чем ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, предусмотренным ст. 346.12 НК РФ , может применять УСН только с нового календарного года, предварительно уведомив об этом налоговые органы до конца предшествующего года. УСН будет применяться в отношении всех видов деятельности, кроме тех, которые облагаются ЕНВД.

Как начать применять ЕНВД

Если индивидуальный предприниматель применяет УСН в отношении осуществляемых видов деятельности, в отдельных случаях может быть эффективно перевести отдельные виды на ЕНВД. Для оценки потенциального размера налоговой экономии необходимо осуществить сравнение реальных налоговых последствий (в случае применения УСН) с потенциальной суммой налоговых обязательств при переходе на ЕНВД. Для того, чтобы определить, как перейти индивидуальному предпринимателю с УСН на ЕНВД, необходимо обратиться к законодательству о налогах и сборах.

Для того чтобы оценить возможности применения ЕНВД, необходимо оценить следующее:

• проверить, введен ли ЕНВД в действие на территории муниципального образования, в котором индивидуальный предприниматель ведет деятельность;
• проверить, относятся ли виды деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель, к перечню в п. 2 ст. 346.26 НК РФ ;
• проверить, нет ли у индивидуального предпринимателя ограничений для применения ЕНВД (п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Например, соответствует ли установленным требованиям средняя численность работников.

Если индивидуальный предприниматель решил применять ЕНВД, то он обязан встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в качестве плательщика ЕНВД. Переход на новый налоговый режим может произойти только с начала календарного года.

Выбором налоговой системы бывают озадачены не только начинающие предприниматели, но и те, кто уже ведет деятельность, но из соображений экономической выгоды планирует сменить режим. Часто вопрос стоит так: что лучше ЕНВД или УСН для ИП? Дать на него однозначный ответ сложно: необходимо учитывать особенности деятельности, достигнутые показатели и планируемые результаты.

Как ЕНВД, так и УСН считаются облегченными налоговыми режимами для ИП, применяемыми в добровольном порядке. Характеризуются более низкой фискальной нагрузкой на бизнес по причине освобождения от необходимости уплаты ряда налогов, обязательных при работе на ОСНО. Основные отличительные черты:

• Оба режима имеют добровольный характер.
• Освобождают предпринимателя от необходимости уплачивать налог на имущество, НДФЛ и НДС (стат. 346.11, 346.26 НК). Эти обязательства заменяет один ежеквартальный бюджетный платеж.
• Можно использовать только тем ИП, в которых зарегистрировано не более 100 сотрудников. Доля участия в капитале других юридических лиц не должна превышать 25%.
• Предполагают упрощенный порядок сдачи бухгалтерской отчетности. Налоговый период – квартал.
• Применение режимов возможно только при соответствии установленным законодательством ограничениям. Когда ИП нарушает любое из них, он автоматически теряет право быть «вмененщиком» или «упрощенцем» и обязан пересчитать налоговые обязательства с начала того периода, когда утрачено право на использование специального режима.

Что такое «вмененка» и «упрощенка»?

Специальный налоговый режим, который имеют право применять предприниматели определенных сфер деятельности. Последние перечислены в Налоговом кодексе. Налог начисляется и уплачивается с предполагаемого дохода и зависит от регионально утвержденных базовых показателей – количества работников, метража торговых площадей, числа транспортных средств, а также коэффициента-дефлятора К1 и территориального коэффициента К2.

Величина вмененного налога не зависит от размера выручки и рассчитывается по формуле, учитывающей местонахождение юридического лица и наличие физического показателя. Бюджетный платеж остается одинаковым и при высокой прибыли, и при убытках.

В отличие от ЕНВД налогооблагаемая база при УСН (доходы или «доходы минус расходы») определяется, исходя из фактических доходов и расходов предпринимателя. Пользоваться упрощенкой в 2017 г. имеют право ИП при соблюдении следующих условий (стат. 346.12 НК):

• численность работников – не более 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств – менее 150 млн руб.;
• размер выручки за девять месяцев года – не более 112,5 млн. руб.

«Вмененка» и «упрощенка»: в чем разница

Основные различия между двумя налоговыми режимами сводятся к следующим пунктам:

• На УСН можно работать при любой, а на ЕНВД – только при определенных видах деятельности.
• ЕНВД предполагает фиксированный размер налога, а бюджетный платеж на УСН зависит от величины доходов и расходов.
• ИП на ЕНВД может отказаться от применения контрольно-кассовой техники, на УСН – нет.
• Перейти на ЕНВД можно с любого месяца, на «упрощенку» – только со следующего календарного года.
• Отчетность по ЕНВД подается поквартально, по УСН – за год.

Обратите внимание! Ключевое отличие систем заключается в порядке расчета налога. При «вмененке» он не зависит от доходов, и предприниматели вынуждены платить его даже при отрицательном результате. Налог по УСН прямо пропорционален результатам деятельности.

Что лучше УСН или ЕНВД: практический пример

Чтобы принять решение, какой налоговый режим лучше для конкретного предпринимателя, нужно произвести расчет с учетом всех особенностей его деятельности. Приведем практический пример, который поможет понять ход рассуждений.

Кто может применять ЕНВД в 2017 году

В Ставропольском крае работает ИП Иванов, который занимается розничными продажами текстильных изделий. Совокупный метраж торговых площадей составляет 19 метров квадратных. Годовой доход торговой точки равен 3 млн. руб., совокупные расходы – 2 млн. руб. В ИП оформлены два сотрудника, страховые взносы и пособия по нетрудоспособности на них за 12 месяцев составили 100 тыс. рублей.

Чтобы увидеть отличие «вмененки» от «упрощенки» в цифрах, рассмотрим три варианта налоговых режимов:

1. УСН по объекту «Доходы минус расходы». Сумма налога = (3 000 000 – 2 000 000) х 15 % = 150 000 руб. Эту сумму нельзя уменьшить на страховые отчисления.
2. УСН по объекту «Доходы». Размер налога = 3 000 000 х 6 % = 180 000 руб. Согласно законодательству эту сумму обязательного платежа можно уменьшить на величину страховых взносов (не более чем на 50%). Итоговая величина налога составит 180 000 / 2 = 90 000 руб.
3. ЕНВД. Для розничной торговли текстильными изделиями К2 установлен равным 0,7. К1 в 2017 году составляет 1,798. Базовая доходность площадей установлена на уровне 1 800 руб. Сумма налога = 1 800 х 20 х 3 х 0,7 х 1,798 х 15 % х 4 кв. = 81 557,28 руб. Законодательство позволяет ИП уменьшить эту сумму на величину страховых отчислений. Итоговая величина налога составит 81 557,28 / 2 = 40 778,64 руб.

Цифровой анализ показал, что оптимальное решение для ИП Иванова – «вмененка». Это не означает, что она станет лучшим выбором для компаний других направлений деятельности в том же регионе или других областях. Чтобы найти наиболее выгодный вариант, нужно обязательно проводить расчеты.

«Упрощенка» или «вмененка»: что лучше для ИП

Общее правило таково: чем эффективнее работает ваш бизнес, чем больше его выручка, тем выгоднее использование режима с фиксированными налоговыми платежами. Это ЕНВД или патентная система. Если предприниматель только начал работу, понес определенные затраты, а его доходы еще невелики, то оптимальным выбором станет «упрощенка».

УСН – выгодное решение в случае, если дельта между уровнем выручки и издержками невелика, т.е. бизнес имеет низкую рентабельность. В этой ситуации предпринимателю рекомендуется выбрать модель «Доходы минус расходы». Когда вы совмещаете направления деятельности, попадающие по ЕНВД с «невмененными» видами бизнеса, то законодательство обяжет вас вести раздельный бухгалтерский учет. Это может быть непросто для ИП, в штате которого отсутствует опытный бухгалтер. Полный переход на УСН позволит избавиться от этой проблемы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Какую систему выбрать и можно ли совмещать?

Уплата налогов

При УСН налог платиться на выбор: 1) 6% с дохода; 2)13%(ставка зависит от региона) от разницы доход-расход. В отдельных регионах ставка может быть снижена до 0% с 2015 года .

При ЕНВД не ведется учет дохода. Доход определён(вменен). Налог зависит от площади помещения, количества работников и пр.

Переход

На УСН переходят по заявлениям переход на упрощенку . Перейти можно сразу - 1)при регистрации 2)с нового года, заранее подав заявление в период с 1 октября по 31 декабря(94-ФЗ, ранее было до 30 ноября)3) закрыть ИП/организацию и снова открыть с УСН(если не успели перейти)

На ЕНВД переходят в течение 5 дней после получения первого дохода, уведомляют налоговую об этом. Заполняете форму ЕНВД-2.doc для ИП или ЕНВД-1.doc для организаций . До 2013 года ЕНВД был обязательным режимом, с 2013 года - добровольный.

Безналичные платежи

На обоих видах налогообложения можно принимать платежи на р/с. Однако при ЕНВД розничной торговле это делать рискованно, т.к. налоговая может подумать что это торговля по заказам.

Приём наличных

При продажи товаров

При УСН обязателен ККМ(кассовый аппарат).

При ЕНВД достаточно выдавать товарный чек.

При оказании услуг

При УСН обязателен ККМ(кассовый аппарат) либо БСО.

При ЕНВД обязателен ККМ(кассовый аппарат) либо БСО. Однако при вмененке БСО не очень активно проверяет ИФНС ведь налог не определяется доходами.

Ограничения

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; ломбарды; с долей участия других организаций более 25%; с численностью работников больше 100 человек; стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей.

Если численность занятых в ЕНВД работников будет выше 100 человек - необходимо переходить на ОСН.

В разных регионах

ИП в отличии от ООО не нужно регистрировать филиалы. Он может быть на УСНО и при этом вести деятельность в нескольких городах. Упрощенка всегда подается по месту регистрации ИП. За сотрудников все взносы платятся в тот же пенсионный фонд где и сам ИП на учете, независимо от того где работник живет и работает.

Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности. Также за сотрудников, которые заняты преимущественно в этом виде деятельности (который по ЕНВД) налоги и отчетность ПФР подается туда, где и вмененка. За самого себя ИП нужно платить и сдавать ПФР в родном городе по прописке предпринимателя.

При ЕНВД средняя численность работников не может превышать 100 человек.

Платежи и сроки подача деклараций

Совмещение

Возможно совмещение двух режимов, в случае если часть деятельности подпадает под упрощенку, а часть - под вмененку. Для одной и той же деятельности применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. При этом необходимо вести раздельный учет. Одних сотрудников относить к ЕНВД, других - к УСН. Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСН нет. Вы можете делить его любыми долями.

Если ИП или компания ведут одну и ту же деятельность на разных территориях города или муниципального района, применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. Можно совмещать только если в разных городах или муниципальных районах.(письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

Для организаций(ООО) необходимо установить учетную политику.

Кассовая дисциплина

Ведется только одна книга. Отдельно учитывается выручка по разным налоговым режимам. Лимит остатка кассы утверждается в целом по организации.

Фирмы, применяющие упрощенку, вправе совмещать этот налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Оба этих режима подразумевают уплату единого налога и освобождение фирм от налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН и НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при импорте (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

3НДФЛ (13%).

ИП на УCН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только:

С доходов которые не были деятельностью ИП (9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций; стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

3-НДФЛ(платится раз в год до 15 июля) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc

3-НДФЛ(декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).3-НДФЛ(подоходный налог) Образцы заполнения 3-НДФЛ(13% 9% 35% ставки)

Бизнесмены на ЕНВД освобождены от уплаты НДС. НДС платят только:

НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%).

ИП на УСН освобождены от уплаты НДС. НДС платят только:

При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)

В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы. В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно.

По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)

Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3)

НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк

Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД?

Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls

Для работодателей. Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС(за работников), ФСС (в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи за работников в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом можно уменьшить сумму налога за I квартал 2013 года на страховые взносы, уплаченные в январе, даже с декабрьской зарплаты. С 2013 года предприниматель-работодатель уменьшать ЕНВД на сумму платежа за себя не может.

Если без работников. Можно уменьшить налог на стоимость страхового года, при этом фиксированные платежи в фонды за ИП должны быть уплачены до подачи декларации по вмененке(Письмо Минфина от 28.04.2012 г. № 03-11-11/138). ИП без работников смогут уменьшать ЕНВД до 100% с 2013 года.

Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСН нет. Вы можете делить его любыми долями.

Книга учета доходов-расходов(раз в год сдается в налоговую до 30 апреля) КУДиР - образцы

Уплачивается налог УСН

УСН(сдается раз в год в налоговую до 30 апреля) Декларация по УСН.xls

ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса(страхового года), страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%(до 2012 г.). (за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП).

На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть страховые платежи ПФР в составе расходов.

С 2012 года ИП не производящие выплат другим физическим лицам(не работодатели), могут уменьшить налог УСН (доходы) на всю сумму страховых взносов(на 100%) уплачиваемых за себя. Ранее было не более 50%.

Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСНО нет. Вы можете делить его любыми долями.

Таблица совместимости для организаций

С 2013 нужно будет формировать Баланс каждый квартал, но сдавать отчётность в налоговую нужно будет только годовую.

ЕНВД и УСН Можно совмещать ЕНВД и УСН. По ЕНВД платится то что подпадает под налог ЕНВД, остальное - УСН. Если у ООО 2 вида деятельности УСН и ЕНВД, он должен вести раздельный учет. Если по каким то расходам невозможно отнести затраты их распределяют пропорционально доходам нарастающим итогом с начала года. Если вы работаете только по ЕНВД - вам нужна только левая колонка.
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, вмененка)	УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка)
ООО на ЕНВД освобождены от уплаты Налога на прибыль. Налог на прибыль платят только: Налог на прибыль для ООО.xls Платежки и квитанции	ООО на УСН освобождены от уплаты Налога на прибыль. Налог на прибыль платят только: По доходам, полученным в виде дивидендов (Налоговый кодекс, ст.284 п.3) По операциям с отдельными видами долговых обязательств (государственных и муниципальных ценных бумаг) (Налоговый кодекс, ст.284 п.4) Налог на прибыль(ежеквартально сдается декларация до 28 числа(за год - до 28 марта)) Налог на прибыль для ООО.xls Налог на прибыль(ежеквартально платится до 28 числа(за год - до 28 марта)) Платежки и квитанции
ООО на ЕНВД освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только: При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151) В случае выставления покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1) Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3) НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет".	ООО на УСН освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только: При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151) В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы. В отличии от ОСН, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно. По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1) Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3) НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет".
ЕНВД (ежеквартально платиться до 25 числа месяца после квартала) Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД? ЕНВД (ежеквартально сдается до 20 числа месяца после квартала) Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС, ФСС(в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ).	Книга доходов-расходов(раз в год сдается в налоговую до 30 апреля) Это не обязательно, но многие налоговые требуют. Сдаётся в налоговую с Заявление на регистрацию книги доходов и расходов.doc. Заявление в 2 экземплярах. Налоговая её заверяет, книгу, а потом забираете. КДиР - образцы УСН(авансы ежеквартально I кв.(3 мес.) - до 25.04 II кв.(полгода) - до 25.07 III кв.(9 мес.) - до 25.10 IV кв.(год) - до 30.04) Уплачивается налог УСН УСН(сдается раз в год в налоговую до 31 марта) Декларация по УСН.xls Упрощенка доходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 6%.xls Упрощенка доходы-расходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 15%.xls ООО на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%. На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть эти платежи в составе расходов.
	В соответствии с 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 с 2013 года вести бухучет и сдавать бух. отчетность обязаны будут все организации. С 1 января 2013 года налогоплательщики-организации, применяющие УСН, обязаны будут вести и сдавать бухгалтерский учет(раз в год) по специальным формам для малого бизнеса. С 2013 нужно будет формировать отчет о прибылях и убытках каждый квартал, но сдавать отчётность в налоговую нужно будет только годовую.

Как мы видим ЕНВД и УСН совершенно разные в расчетах. Объединяет их то что оба режима включают в себя группу налогов таких как налог на имущество, НДС, НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для ООО).

Как делить?

Доходы разделите на две группы:

• доходы от деятельности фирмы на упрощенке;
• доходы от деятельности фирмы на вмененке.

Расходы разделите на три группы:

• расходы, связанные с деятельностью фирмы на упрощенке;
• расходы, связанные с деятельностью фирмы на вмененке
• расходы, одновременно связанные с деятельностью фирмы на упрощенке и на ЕНВД (например, общехозяйственные расходы).

Раздельный учет по разным видам деятельности можно вести с помощью дополнительных субсчетов , открытых к счетам учета доходов и расходов. Но для этого фирма должна вести полноценный бухучет. Кроме того, доходы и расходы по разным видам деятельности можно учитывать в отдельных регистрах (таблицах, справках и т. д.).

Распределите пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Долю доходов от деятельности фирмы на упрощенке рассчитайте по формуле:

Доходы от деятельности фирмы на упрощенке

Доходы от всех видов деятельности фирмы

Сумму расходов, которая относится к деятельности фирмы на упрощенке, рассчитайте так:

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

Доля доходов от деятельности фирмы на упрощенке

Сумму расходов, которая относится к деятельности фирмы на ЕНВД, рассчитайте по формуле:

Расходы, которые относятся к деятельности фирмы на ЕНВД

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

Расходы, которые относятся к деятельности фирмы на упрощенке

Реализация основных средств не подпадает под ЕНВД. Поэтому всю полученную выручку от продажи транспортных средств следует включить в состав доходов по упрощенке (ст. 346.26, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

) три месяца в подарок.

Предприниматели и организации, работающие в сфере малого и среднего бизнеса и использующие УСН, могут совмещать данный режим с уплатой вмененного налога. Сегодня в статье мы поговорим об особенностях совмещения УСН и «вмененки»: в каких случаях хозяйствующий субъект вправе применять ЕНВД и УСН одновременно, как учитывать расходы и оплачивать налоги при совмещении «упрощенки» и ЕНВД.

Как совместить использование ЕНВД и УСН

Если Вы используете упрощенную систему, но часть Вашей деятельности подпадает под налогообложение ЕНВД, то Вы можете перейти на уплату «вмененного» налога, сохранив при этом статус «упрощенца». Для того, чтобы одновременно быть плательщиком «вмененного» налога и использовать УСН, Вам необходимо учитывать условия применения каждого из налоговых режимов.

Требования к индивидуальным предпринимателям

ИП, оплачивающие единый налог в рамках УСН, имеют право на использование «вмененки», если деятельность предпринимателя соответствует перечню согласно ст. 346.26 НК. Читайте также статью: → « ». В частности, предприниматель – «упрощенец» вправе перейти на уплату ЕНВД по следующим видам деятельности:

• Сфера общепита и розничной торговли;
• Услуги СТО, мойки, автостоянки;
• Автотранспортные перевозки грузов и пассажиров;
• Сдача в аренду имущества для проживания;
• Мелкобытовые услуги (ремонт и пошив одежды/обуви, химчистка, глажка и т.п.).

Стать плательщиком «вмененного» налога по вышеперечисленным видам деятельности Вы вправе с начала следующего года. Для того, чтобы при переходе на уплату ЕНВД сохранить статус «упрощенца», не забывайте о выполнении требований УСН:

• Доход от деятельности по упрощенной системе должен соответствовать установленным лимитам. Чтобы сохранить статус УСН в 2017 году, Ваш доход по итогам года должен быть в пределах 120.000.000 руб.;
• Если Вы имеете наемных работников, то их количество должно быть не более 100. Контроль за средним показателем численности сотрудников осуществляйте ежеквартально

Что касается последнего пункта, то аналогичное требование содержит и процедура использования ЕНВД. Для перехода на «вмененку» с 2017 года, среднегодовой показатель численности работников в рамках видов деятельности ЕНВД должен быть не более 100.

Условия использования режимов юрлицами

Аналогично предпринимателям, ООО на УСН вправе перейти на ЕНВД в случае, если организация ведет деятельность по видам согласно ст. 346.26 НК. Для использования ЕНВД юрлицу также необходимо выполнить требования относительно количества работников (лимит 100 человек). Кроме того, ООО, планирующее переход на «вмененку»:

• не должно числиться в учете ФНС как крупный налогоплательщик;
• обязано соответствовать нормам, установленным относительно уставного капитала: доля других компаний в общем объеме не должна быть более 25%.

При соответствии необходимым требованиям, для перехода на ЕНВД организация должна подать в орган ФНС соответствующее заявление. Перейти на «вмененку» можно только в начале отчетного года, срок подачи заявления – не позже 5 рабочих дней до начала года. Если Ваша фирма перешла на «вмененку» по одному из видов деятельности, а по прочим Вы желаете сохранить статус «упрощенца», то Вам необходимо позаботиться о соответствии требованиям УСН:

1. Стоимость основных средств, которые учитываются на балансе фирмы, с учетом износа не должна быть более установленного лимита. Для 2016 года данный показатель был установлен на уровне 100.000.000 руб. Для того, чтобы сохранить статус «упрощенца» в 2017, стоимость ОС должна быть не более 150.000.000 руб. Подчеркнем, что для расчета лимита необходимо использовать все основные фонды на балансе компании, в том числе те, которые используются в рамках деятельности ЕНВД.
2. Компания – «упрощенец» не вправе открывать филиалы. Если в уставных документах отмечено, что ООО имеет представительство или филиал, то право на УСН оно теряет.
3. Собственный капитал компании должен не менее 75% от общей суммы уставного капитала.

Также для сохранения статуса «упрощенца», предприятию необходимо соблюдать требования относительно количества сотрудников (до 100 человек) и уровня дохода (в 2017 году – до 120.000.000 руб.).

Особенности совмещения налоговых режимов

Предпринимателю или юрлицу, совмещающему «вмененку» и УСН, необходимо вести раздельный учет расходов. Связано это с тем, что ЕНВД и УСН предусматривают различную методику расчета налога:

• единый налог при УСН рассчитывается исходя из полученного дохода за минусом понесенных расходов (схема «доходы минус расходы 15%»). Читайте также статью: → « ».
• уплата ЕНВД осуществляется исходя из предполагаемой прибыли. Полученные доходы и понесенные расходы в расчете налога не участвуют.

Ниже мы подробно рассмотрим методику ведения раздельного учета по каждому из налоговых режимов, а также расскажем о том, как рассчитать и уплатить налоги при совмещении ЕНВД и УСН.

Как учитывать доходы и расходы

Согласно положений НК, предприниматель или юрлицо, уплачивающее «вмененный» налог, не должно вести учет доходов и расходов, так как данные показатели не используются для расчета суммы налога «вмененщика». При этом нормы законодательства обязывают хозяйствующих субъектов на УСН отражать информацию о доходах и расходах в Книге учета. Связано это с тем, что на основании учтенных сумм «упрощенец» рассчитывает единый налог к оплате.

Возникает вопрос: каким образом должны учитываться расходы у фирмы или ИП, совмещающей ЕНВД и «упрощенку». Законом не предусмотрены особые правила для раздельного учета расходов при совмещении налоговых режимов. Однако практика показывает, что в данном случае целесообразно разделить затраты фирмы или ИП на следующие группы:

• Группа 1. Расходы в рамках УСН.
• Группа 2. Затраты по деятельности ЕНВД.
• Группа 3. Расходы, одновременно понесенные в связи с ведением деятельности в рамках УСН и ЕНВД. В случае, если Вы закупили сырье или материалы, но на момент признания расходов не приняли решение относительно характера их использования, то эти затраты также целесообразно выделять в данную группу.

Затраты группы 3 подлежат распределению, их сумма разделяется между затратами ЕНВД и УСН в соответствии с полученными доходами. Общие затраты распределяйте согласно следующему алгоритму:

Этап 1. Определите долю доходов УСН в общем объеме. Для этого используйте формулу:

ДолДохУСН = ДохУСН / ДохОбщ,

• где ДолДохУСН – доля доходов УСН в общем объеме;
• ДохУСН – сумма дохода, полученная от деятельности в рамках упрощенной системы;
• ДохОбщ – общий доход (УСН + ЕНВД).

Этап 2. Из общей суммы расходов, подлежащей распределению (группа 3), выделите сумму расходов в рамках УСН:

РасхУСН = РасхРаспр * ДолДохУСН,

• где РасхУСН – сумма расходов УСН в сумме затрат к распределению;
• РасхРаспр – сумма затрат к распределению.

Этап 3. Рассчитайте затраты от деятельности ЕНВД (РасхЕНВД) в сумме расходов к распределению:

РасхЕНВД = РасхРаспр – РасхУСН.

Пример №1. АО «Сладкий мир» занимается изготовлением и реализацией тортов. Часть продукции «Сладкий мир» отгружает оптом (УСН), часть — реализует через торговую сеть «Дольче» (ЕНВД).

По итогам февраля 2017 «Сладкий мир» получил доходы:

• от продажи тортов оптовым покупателям – 901.420 руб.;
• от реализации тортов в сети «Дольче» — 74.300 руб.

Расходы на зарплату административным работникам «Сладкого мира» в феврале 2017 составили 34.650 руб. Бухгалтер «Сладкого мира» распределил расходы следующим образом:

1. Доля доходов от оптовой поставки составила 92% (901.420 руб. / (901.420 руб. + 74.300 руб.) * 100%).
2. Доля затрат от реализации тортов через магазины – 8% (74.300 руб. / (901.420 руб. + 74.300 руб.) * 100%).
3. Расходы на зарплату административным работникам «Сладкого мира» распределены так:

• расходы ЕНВД – 2.772 руб. (34.650 руб. * 8%);
• расходы УСН – 31.878 руб. (34.650 руб. * 92%).

В учете «Сладкого мира» сделаны такие записи:

Как оплачивать начисленные налоги

Согласно законодательно установленному порядку, субъект хозяйствования, совмещающий «вмененку» и УСН, уплачивает налоги в следующем порядке:

1. Единый налог УСН оплачивайте на основании налоговой декларации в следующем отчетном году за текущий. При расчете налога учитывайте доходы и расходы в рамках УСН.
2. «Вмененный» налог (ЕНВД) оплачивайте в начале года на текущий отчетный год. При расчете суммы используйте установленные показатели (доходность в регионе, физический показатель, корректирующие коэффициенты). Читайте также статью: → « ».

Фирма, совмещающая «вмененку» и УСН и имеющая в собственности недвижимое имущество, обязана оплачивать налог на имущество в установленном порядке. В случае, если недвижимость используется одновременно для ведение деятельности в рамках УСН и ЕВНД, то расходы на его содержание необходимо распределять согласно порядку, указанному выше.

Пример №2. ООО «Хлебодар» (г. Ярославль) занимается производством и реализацией хлебобулочных изделий оптом (УСН) и в розницу (ЕНВД). «Хлебодар» владеет зданием, которое используется для размещения хлебопекарни и магазина. То есть недвижимость используется одновременно в рамках УСН и ЕНВД.

Согласно данным ГосКадастра, стоимость здания составляет 2.304.600 руб. Ставка имущественного налога для Ярославля установлена на уровне 2,2%.

• Общая сумма налога на имущество для «Хлебодара» в 2017 году составит:

2.304.600 руб. * 2,2% = 50.701 руб.

• Сумма аванса за 1 кв. 2017 рассчитана так:

50.701 руб. / 4 = 12.675 руб.

За период январь – март 2017 доходы «Хлебодара» составили 402.560, в том числе:

• от оптовой продажи хлеба – 297.500 руб.;
• от реализации хлеба в розницу – 105.060 руб.

Бухгалтер «Хлебодара» произвел расчет доли доходов в разрезе каждого из налоговых режимов:

• Доля УСН

297.500 руб. / 402.560 руб. * 100% = 74%.

• Доля ЕНВД

105.060 руб. / 402.560 руб. * 100% = 26%.

Таким образом, расходы на оплату аванса по имущественному налогу учитываются:

• в составе расходов УСН – 9.379 руб. (12.675 руб. * 74%);
• в составе расходов ЕНВД – 3.296 руб. (12.675 руб. * 26%).

При расчете единого налога УСН бухгалтер «Хлебодара» уменьшил налогооблагаемую базу на сумму 9.379 руб.

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. ООО «Прага» совмещает «вмененку» и УСН. В рамках торговой деятельности (ЕНВД) «Прагой» выплачены больничные сотрудникам за счет собственных средств в сумме 3.040 руб. Могут ли данные расходы быть учтены при расчете «вмененного» налога?

Расходы на больничные за счет организации, наряду с оплатой в рамках договоров добровольного страхования, могут учитываться «Прагой» в качестве уменьшения налоговой базы при расчете «вмененного» налога.

Вопрос №2. ИП Куликов совмещает «упрощенку» и ЕНВД. В рамках «вмененки» Куликов отгрузил товар на общую сумму 104.300 руб. Оплата за отгруженный товар поступила частично – в сумме 88.520 руб. Какую сумму (104.300 руб. или 88.520 руб.) Куликов имеет право признать доходами ЕНДВ?

Предприниматели, применяющие «вмененку», учитывают доход по факту оплаты за отгруженный товар (оказанные работы, услуги). То есть Куликов может признать доходами сумму 88.520 руб. Остаток суммы Куликов может признать после получение оплаты от покупателя.

Вопрос №3. ИП Прокофьев применяет УСН и ЕНВД и выплачивает страховые взносы в ФСС и ПФ «за себя» в установленном размере? Имеет ли право Прокофьев учесть данные суммы при расчете налога?

Прокофьев вправе уменьшить налогооблагаемую базу по каждому из налоговых режимов на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды.

Законодательство предоставляет возможность фирмам и компаниям, относящимся малому бизнесу, выбирать наиболее оптимальную для себя систему налогообложения. Более того в некоторых случаях даже возможно совмещать применение двух разных спецрежимов, работать на УСН и ЕНВД одновременно.

Когда два налога меньше, чем один

Для начала немного теории. УСН является альтернативой общей системе налогообложения. Она освобождает фирмы и ИП от обязанности уплачивать целый комплекс налогов, заменяя его единым упрощенным налогом. Но, как и общая система налогообложения, УСН применяется по деятельности в целом. В то же время отдельные направления бизнеса могут быть переведены на альтернативный спецрежим – налогообложение единым налогом на вмененный доход. Условия его применения установлены главой 26.3 Налогового кодекса. Применять ЕНВД можно в отношении торговли через небольшие магазины или ларьки, при оказании бытовых услуг населению, автотранспортных и ветеринарных услуг, услуг по авторемонту и в ряде других случаев. Все они перечислены в статье 346.29 Налогового кодекса. Основное условие применения вмененки заключается в том, что возможность работы на данном спецрежиме в отношении конкретного вида деятельности должно быть предусмотрено на региональном уровне.

Несколько лет назад ЕНВД был принудительным режимом. Если деятельность подпадала под вмененную согласно местному закону, то фирма или ИП автоматически становились плательщиками ЕНВД. Применять иную систему налогообложения в отношении доходов по данному направлению было невозможно. На сегодняшний момент это правило отменено, так что применять ЕНВД и УСН одновременно в 2016 году бизнесмены вправе в добровольном порядке.

Основная особенность ЕНВД заключается в том, что реальный доход в данном случае не имеет значения. Основную роль играет так называемый вмененный доход, который определяется исходя из установленных местными же законами и Налоговым кодексом показателей. Для каждого вида вмененной деятельности они свои, но общий принцип расчета налоговой базы одинаков для всех направлений. Определятся она путем перемножения следующих значений:

• базовая доходность для одного физического показателя, которая зависит от конкретного вида деятельности, переводимого на ЕНВД. Этот показатель прописывается в региональном законе, которым введено применение ЕНВД в той или иной области;
• количество таких физических показателей. Это может быть общая площадь торгового зала, количество работников, занятых в оказании бытовых услуг и т.д.;
• коэффициент К1. Он обновляется ежегодно на федеральном уровне, и в 2016 год этот показатель составляет 1,798;
• коэффициент К2. Значения этого коэффициента прописано в региональном законе.

Полученное произведение и образует налоговую базу, которую необходимо умножить на ставку налога – 15% .

Таким образом, определяясь с видом налогообложения перед началом работы в рамках того или иного направления деятельности, коммерсант имеет возможность просчитать, какой именно налог, вмененный или упрощенный, ему будет выгоднее уплачивать. Довольно часто вмененка оказывается более удачным, чем УСН, выбором для многих направлений деятельности, особенно если в расчете вмененной базы используется минимальное количество физических показателей. В этом случае и сам налог окажется небольшим в сравнении с тем, что вы можете заплатить с реального дохода.

Кроме того применение ЕНВД предполагает определенные послабления в ведении учета, связанные как раз с тем, что реальный доход в данном случае не имеет значения. Так, на вмененке, например, не требуется применять кассовый аппарат , достаточно выдавать клиентам по их требованию товарные чеки или квитанции на полученную от них сумму, соответствующую стоимости проданных товаров или услуг.

Совмещение ЕНВД и УСН в 2016 году

Если компания или предприниматель осуществляет единственное направление бизнеса, при этом оно переведено на ЕНВД, то проблем с ведением учета не возникает: все доходы относятся к вмененке, при этом расходы осуществляются также только в рамках данного вида деятельности и особенного учета, в том, что касается учета налогового, не требуют. Но если помимо вмененной деятельности доход приносят и другие направления, не переведенные на ЕНВД, то налогоплательщик в целях правильного исчисления двух отдельных налогов обязан организовать у себя раздельный учет доходов и расходов по обоим спецрежимам . Такова особенность совмещения УСН и ЕНВД.

Смысл раздельного учета заключается в том, что в расчетную базу по УСН не должны попадать доходы либо же расходы, относящиеся к ЕНВД, поскольку первые завышают налоговую базу, а вторые – необоснованно ее занижают. Собственно учет расходов возможен лишь на УСН-15%, но, как вы понимаете, спорить с завышением суммы упрощенного налога контролеры не будут, а вот его занижение однозначно может привести к неприятным последствиям.

Когда речь идет о получении дохода, то тут все просто. Каждый коммерсант точно знает, к какой деятельности относить то или иное поступление. Понятно, что в такой ситуации нужно довольно пристально контролировать процесс получения оплаты от клиентов, однако ничего невозможного тут нет.

С расходами все несколько сложнее. Их можно, условно говоря, разделить на две категории: те затраты, которые точно можно отнести к конкретному направлению деятельности, и такие расходы, которые осуществлены в рамках ведения бизнеса в целом. С конкретными расходами также все относительно ясно. Если вы закупаете товар для магазина на ЕНВД, то расходы относятся именно к этому направлению. Если товар будет позже продан по договору оптовой поставки, то это УСН, и расходы следует включать в КУДИР для определения налоговой базы по упрощенному налогу. То же самое и зарплата сотрудников, которые заняты либо во вмененной деятельности, либо вне ее. Сложнее с такими расходами, как, например, зарплата руководителя и бухгалтера, или, например, аренда офиса, где находится административный персонал. Ведь действительно, такие затраты нельзя отнести к конкретному направлению деятельности, поскольку они нужны для того, чтобы компания в целом могла эффективно функционировать.

Такие расходы, которые точно нельзя отнести к тому или иному виду деятельности, следует разделять пропорционально полученным в рамках каждого из них доходам. Причем на этот раз речь идет не о вмененной налоговой базе, то есть о рассчитанном на основании установленных показателей условном доходе, а о доходах реальных, которые бизнесмен получает при УСН и ЕНВД одновременно. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 27 августа 2014 г. № 03-11-11/42698. В нем специалисты ведомства предписывают расходы, не относящиеся к конкретным видам деятельности, распределять между различными видами деятельности ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) за месяц. Те расходы, которые на основании такого распределения не отнесены к вмененной деятельности, суммируются нарастающим итогом каждый квартал и учитываются в налоговой базе на УСН-15%.

Отчетность за двоих

Совмещение УСН и ЕНВД потребует от компании или ИП также подачи и двух отдельных комплектов отчетности. То есть подавать декларации придется, как в рамках ЕНВД, так и на УСН. Но в этом и нет ничего удивительного: поскольку доходы учитываются отдельно, налоги с них требуется также уплачивать отдельно, следовательно, и отчитываться придется в двойном объеме: ежеквартально подавать декларацию по ЕНВД, а по итогам года предоставлять в налоговую инспекцию отчет по упрощенной системе налогообложения.

А вот отчетность по сотрудникам у фирм и ИП-работодателей деления не потребует, даже если работники заняты в разных направлениях бизнеса. Отчеты в ПФР и ФСС подаются в таких случаях в обычном порядке по зарплатным начислениям в целом. Также не будет иметь принципиального значения распределение доходов и расходов между УСН и ЕНВД для целей ведения бухгалтерского учета у компаний. В бухгалтерской отчетности так или иначе должны отражаться все доходы и расходы организации вне зависимости от того, к какому направлению деятельности они относятся.