Ип на енвд грузоперевозки какие налоги платить. Один из востребованных видов деятельности ип на енвд – грузоперевозки

В сегодняшние дни мы все чаще стали прибегать к автоперевозкам. К пассажирским перевозкам мы обращаемся постоянно, например: услуги такси или проезд на автобусе. К грузовым перевозкам обращаемся чуть реже, когда нам нужно что-то доставить. Поэтому много компаний и ИП хотят заниматься данным видом деятельности - это считается выгодным. Когда дело доходит до выбора системы налогообложения все изначально начинают рассматривать спецрежимы. И это правильно. В основном ориентир идет на патент и «вмененку», так как отчитываться по данным режимам не так затруднительно. В данной статье хочется уделить внимание именно автоперевозкам на ЕНВД.

Как все мы уже знаем, ЕНВД можно применять, только если данная система используется в Вашем регионе. Как нам это проверить? Все очень просто. Нужно обратиться к решениям местного представительского органа. Если в Вашем регионе прописана деятельность по перевозкам применительно к ЕНВД, то дело остается за малым – подать заявление в налоговую инспекцию. В случае если Вы являетесь ИП - декларация подается по месту жительства ИП, если юридическим лицом - то месту нахождения компании. Соответственно, и отчитываться, и платить налог Вам придется в данные налоговые.
Теперь особое внимание хотелось бы заострить на условиях применения ЕНВД относительно транспортных перевозок. Данных условий всего четыре (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 , абз. 10 ст. 346.27 НК РФ):
Первое условие: необходимо обладать на праве собственности или ином праве (владения) транспортными средствами, предназначенные для оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров. Что это значит? Выражаясь простым языком – у Вас на балансе должны находиться транспортные средства. Так же они должны быть зарегистрированы в органах ГИБДД. Определение «транспортные средства» зафиксировано в Налоговом кодексе РФ. «Транспортными средствами» являются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Второе условие: лимит по количеству и типу автомашин. Количество автомобилей в компании (у ИП) не должно превышать 20. Как сосчитать? В данное ограничение входят не только собственные транспортные средства, но и те, которые Вы арендуете (или взяли в лизинг) именно для этих целей. Если же Вы выступаете арендодателям транспортного средства, то тогда данная техника не учитывается. Самое главное, что нужно запомнить, то, что учитываются те транспортные средства, которые предназначены исключительно для оказания платного сервиса по автоперевозкам. Если вы перепрыгиваете барьер в 20 штук, то применять ЕНВД, Вы, к сожалению не сможете.
Третье условие : осуществлять деятельность по договору перевозки в ее гражданско-правовом смысле. Чтобы выполнялось данное условие, должно быть обязательное наличие договора перевозки. А так же, чтобы подтвердить оказанные услуги: при грузоперевозках - нужна транспортная накладная, при пассажирских - билет и багажная квитанция.
И наконец, последнее, четвертое условие: данные услуги должны включаться в определенные подгруппы Общероссийского классификатора услуг населению, одобренные Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 №163 (далее ОКУН). Какие это подгруппы? Все просто: 021520, 021521, 021522, 021523, 021525, 021526, 021527, 021530, 021532, 021533, 021535, 021537, 021538, 021540, 021542, 021543, 021545, 021547, 021548, 021550, 021552, 021553, а также коды подгруппы 022500. Если же вы решите применять другой код ОКУН, то такие услуги не будут облагаться ЕНВД (Письмо Минфина России от 25.02.2010 № 03-11-11/33).

Расчет налога

Итак, с условиями применения ЕНВД по автоперевозкам мы разобрались. Осталось рассмотреть самый главный вопрос: как же рассчитывается данный налог? Тут тоже все достаточно просто.

ЕНВД рассчитывают по итогам каждого квартала. Существует определенная последовательность:
1. Сначала нужно определить налоговую базу:

Налоговая база = (Ф1+Ф2+ФЗ)*БД*К1*К2
Где НБ - налоговая база
Ф1, Ф2, ФЗ - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно (по перевозке пассажиров определяется как количество посадочных мест, для грузоперевозок - количество автотранспортных средств, используемых для перевозки).
БД – базовая доходность в месяц (для грузоперевозок составляет 6000 рублей, для пассажирских - 1500 рублей).
К1 - коэффициент дефлятор, показатель для всех одинаков, устанавливается на каждый год (на 2014 год размер составляет 1, 672).
К2 – корректирующий коэффициент, его-то мы узнаем в налоговой или же опираемся на решения местного представительского органа.
2. Нужно посчитать ЕНВД по итогам квартала:

ЕНВД =налоговая база за квартал*ставка налога (15%)
3. Последнее наше действие – это уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на сумму налоговых вычетов.
Если Вы используете наемный труд, то уменьшить налог на сумму рассмотренных вычетов Вы можете не более чем на 50%.
Если же Вы являетесь ИП, у которого нет наемных работников, то уменьшить налог Вы можете на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей (

Перевозка грузов автомобильным транспортом, также как и перевозка пассажиров является деятельностью, подпадающей под ЕНВД (пп.5 п.2 ст.346.26 НК РФ).

Кто является плательщиком налога

Плательщиками налога ЕНВД будут индивидуальные предприниматели и организации, имеющие в собственности или владении автомобильный транспорт, используюшие его в коммерческих целях и не превышающие 20 единиц техники.

Так же как и при пассажирских перевозках, не все грузоперевозки будут облагаться ЕНВД. Это зависит от условий договора. Платить вмененный налог не надо, если предприниматель не получает деньги за перевозку. Ведь в этом случае он не оказывает никаких услуг. К примеру, доставка грузов в офис со склада.

Многие ИП доставляют грузы своим покупателя и получают за это плату. Здесь нужно смотреть условия договора. Если заключен договор перевозки, то это уже транспортные услуги и они подлежат налогообложению.

Если доставка товаров предусмотрена договором купли-продажи, то налог не нужен. В ст.458 ГК РФ указано, что одним из условий договора купли-продажи может быть транспортировка грузов покупателям. Такая деятельность не относится к транспортным услугам.

Чтобы не было неясности, включите доставку в стоимость продукции. И тогда проблемы на дорогах вас не коснутся.

Можно избежать налогообложения и путем заключения договора на доставку товаров со сторонней фирмой или предпринимателем. Им можно отдать в аренду свой автотранспорт и перевести на уплату ЕНВД.

Как и при перевозке пассажиров, не играет роли источник и способ оплаты услуг (письмо Минфина РФ № 03-11-04/3/565 от 31.07.2008 г.). При использовании более 20 автомобилей, налогоплательщик переводится на общую или упрощенную систему налогов.

Расчет налога ЕНВД

Физическим показателем для исчисления налога при перевозке грузов является число автомобилей (ст.346.27 НК РФ). Базовая доходность составляет 6000 рублей. А налог ЕНВД составляет 15% от базовой доходности умноженной на число машин.

Пример . ИП Маслов А.А. оказывает транспортные услуги по перевозке грузов 5 автомобилями. Сумма ЕНВД составит в месяц: 6000 руб. х 5 а/м х К1 х К2 х 15%, где К1=1,4942 (в 2012 г.) и К1=1,569 (в 2013 г.) К2 устанавливается местным законодательством.

Используем несколько автомобилей

Предприниматель может эксплуатировать не только принадлежащий ему автотраспорт, но и используемый по доверенности. В расчет дохода не включается техника, которая применяется для иных целей, кроме перевозки грузов (письмо Минфина РФ № 03-11- 06/2/263 от 30.10.2009 г.). В то же время, если транспорт, предназначенный для перевозки грузов, в налоговом периоде не использовался по назначению, он все равно входит в расчет налога.

Разделение автотранспорта на используемый при перевозках и не используемый, нужно оформить приказом руководителя или предпринимателя. Это снимет вопросы налоговых инспекторов при проверке правильности исчисления налога.

При продаже транспортного средства, вмененный налог считается за те месяцы, в которых он использовался. Месяц продажи в расчет не берется.

Вот вкратце и все сведения, необходимые при расчете налога ЕНВД: перевозка грузов.

Согласно российскому законодательству ООО и ИП, оказывающие услуги по грузоперевозкам, могут рассчитывать налогообложение по упрощенному режиму ЕНВД в 2014 году.

Этот режим предполагает, что уплата налогов будет зависеть только от количества единиц используемой техники и никоим образом не связано с реальными доходами организации. Попробуем разобраться, насколько выгоден данный режим налогообложения.

Единый подоходный налог и льготная система налогообложения деятельности перевозчиков.

Во-первых, стоит отметить, что системой ЕНВД в 2014 году может воспользоваться любой предприниматель или ООО, которые занимаются перевозкой пассажиров или грузов на договорной основе на собственном или арендованном автотранспорте. Причем количество автомобилей не должно превышать 20 единиц.

Во-вторых, уплата налогов в 2014 году у предпринимателей, оказывающих такие услуги (пассажирские или грузовые) предполагает замену следующих налогов единой ставкой:

1. Налог на доходы физических лиц – обязательный налог как для собственника бизнеса, так и для любого наемного работника;
2. НДС – налог на добавленную стоимость, который является косвенным налогом на производимые или приобретенные блага;
3. Налог на имущество физических лиц, включающий и так называемый транспортный налог.

В-третьих, возможность перехода на уплату ЕНВД в 2014 году регулируется местным законодательством муниципалитетов на основе рекомендованного списка правительства РФ. В этом списке указана возможность упрощенного налогообложения для бизнесменов, ведущих автоперевозки грузов и пассажиров.

Транспортные средства.

Уточним некоторые моменты, связанные непосредственно с техникой: какие их виды относятся к этой категории средств передвижения, каковы требования, предъявляемые к ним для перехода на уплату ЕНВД.

Отметим, что автотранспортным средством для перевозки грузов и пассажиров считается любое самоходное средство: автобусы, грузовики и легковые машины. При этом прицепы, полуприцепы и т.п. самоходными средствами не являются и значит налогообложению не подлежат.

Обязательным условием для ЕНВД является государственная регистрация средства передвижения в органах ГИБДД. Причем автомобильный транспорт должен быть зарегистрирован как транспорт, предназначенный для движения по дорогам общего пользования. Внедорожники налогу не подлежат.

При перевозке грузов и пассажиров обязательным требованием является также наличие путевого листа. Это — основной документ, после договора, отражающий отношения между заказчиком перевозки и самим перевозчиком. Путевой лист отражает пункт начала перевозки и конечный пункт доставки груза или пассажиров. Путевой лист обязательно имеет отметки о прохождении медицинского освидетельствования водителя и возможности осуществления им оказания услуг по грузоперевозкам на условиях безопасности.

При этом лица, осуществляющие грузоперевозки и оказывающие транспортные услуги должны иметь путевой лист. При этом путевой лист должен четко соблюдаться водителем. Транспортные услуги — могут касаться не только грузоперевозок, но также и пассажирских перевозок.

Количество машин

При расчете ЕНВД таких предпринимателей в 2014 году необходимо рассчитать количество автомобилей. При расчете этого показателя учитываются все машины, находящиеся на балансе данной организации или во владении ИП. При этом стоит отметить, что транспортное средство, находящиеся на ремонте или в аренде у физического или юридического лица, но принадлежащее данной организации или предпринимателю, также необходимо учитывать при расчете налога.

Существуют также объективные показатели для расчета налога с деятельности в отношении пассажирского и грузового автотранспорта.

Так, если коммерсант перевозит пассажиров, то каждое пассажирское место имеет базовую доходность 1500 рублей, при этом в расчет берутся только места для сидения, без мест для водителя и кондуктора. Количество посадочных мест рассчитывается на основании ТС. Путевой лист с указанием количества занятых мест основанием для снижения налога не является.

При оказании услуг по перевозке грузов базовая доходность каждой машины, используемой для этих целей составляет 6000 рублей. Они могут быть в собственности коммерсанта или арендованными под определенный груз. Путевой лист с указанием порожнего пробега, не берут в учет, когда рассчитывают налог.

Некоторые частные случаи применения налога.

Рассмотрим, какие услуги по перевозке грузов могут подходить под налог, а какие нет.

• Могут ли быть переведены на ЕНВД те, кто занимается сервисом по вывозу отходов? Согласно разъяснений чиновников, вывоз отходов в места их складирования или переработки относится к деятельности, связанной с обращением отходов, но никак не перевозке грузов. Поэтому те, кто осуществляет вывоз отходов, рассчитывать на перемену налога не могут;
• Перевозка товарного бетона авто смесителями может быть признана подлежащей ЕНВД, но только в том случае, когда автоцистерна зарегистрирована в местных органах ГИБДД как автотранспорт, осуществляющий грузоперевозки и на каждый рейс необходим путевой лист с указанием тоннажа груза, пунктов назначения и происхождения груза;
• Доставка технической воды автоцистернами также может попадать под налогообложение. Здесь основополагающими факторами станут договор на оказание платных услуг в котором отражены пункты следования автоцистерны и цена за перевезенные объемы. Доказательством могут быть те же путевые листы с указанием пунктов следования и объемов перевозимых грузов и товарные накладные с указанием цены за перевезенный товар – техническую воду.

Отчетность ИП по автоперевозкам.

1. Ежеквартальная декларация о доходах, не позднее 20 числа следующего за отчетный период месяца;
2. Ежегодный отчет о среднесписочном составе работников. Если ИП имеет наемных работников, то он сдает дополнительно и отчетность по сотрудникам.

Где ставить на учет ИП как налогоплательщика.

Как мы отмечали выше, введение налога прерогатива муниципалитетов. Каждое муниципальное образование имеет законное право создать свой список видов деятельности, подлежащей переводу не единого налога. При этом индивидуальный предприниматель, осуществляющий грузоперевозки обязан встать на учет налогоплательщика по месту постоянной регистрации. В связи с этим требованием возникают недоразумения и некоторые непонимания при отказе в регистрации налогоплательщика налога.

Так если ИП проживает в муниципалитете где осуществление грузоперевозок не является подлежащим переходу на единый налог за автоперевозки, то отказ в регистрации правомочен, и при этом совершенно не важно на территории какого муниципалитета осуществляются автоперевозки. Но если в вашем муниципалитете возможен переход на единый налог, а деятельность вы осуществляете в муниципальном образовании, которое такой переход не одобрило, вы имеете полное право быть зарегистрированным налогоплательщикам и платить налог со своей деятельности по единому налогу.

Введение единого налога на грузоперевозки способствует упрощению системы налогообложения ИП и ООО вид деятельности который связан с предоставлением услуг по перевозке пассажиров и грузов. Единый налог актуален и для 2014 года, только 2018 году планируется отменить этот льготный налоговый режим. Поэтому если вы осуществляете грузоперевозки и хотите снизить налоговое бремя в 2014 году имеет смысл перейти на единый налог за грузоперевозки.