Совмещение енвд и усн для ип

17.07.2019 | Налоги ЕНВД

Предприниматели и организации, работающие в сфере малого и среднего бизнеса и использующие УСН, могут совмещать данный режим с уплатой вмененного налога. Сегодня в статье мы поговорим об особенностях совмещения УСН и «вмененки»: в каких случаях хозяйствующий субъект вправе применять ЕНВД и УСН одновременно, как учитывать расходы и оплачивать налоги при совмещении «упрощенки» и ЕНВД.

Как совместить использование ЕНВД и УСН

Если Вы используете упрощенную систему, но часть Вашей деятельности подпадает под налогообложение ЕНВД, то Вы можете перейти на уплату «вмененного» налога, сохранив при этом статус «упрощенца». Для того, чтобы одновременно быть плательщиком «вмененного» налога и использовать УСН, Вам необходимо учитывать условия применения каждого из налоговых режимов.

Требования к индивидуальным предпринимателям

ИП, оплачивающие единый налог в рамках УСН, имеют право на использование «вмененки», если деятельность предпринимателя соответствует перечню согласно ст. 346.26 НК. Читайте также статью: → « ». В частности, предприниматель – «упрощенец» вправе перейти на уплату ЕНВД по следующим видам деятельности:

Сфера общепита и розничной торговли;
Услуги СТО, мойки, автостоянки;
Автотранспортные перевозки грузов и пассажиров;
Сдача в аренду имущества для проживания;
Мелкобытовые услуги (ремонт и пошив одежды/обуви, химчистка, глажка и т.п.).

Стать плательщиком «вмененного» налога по вышеперечисленным видам деятельности Вы вправе с начала следующего года. Для того, чтобы при переходе на уплату ЕНВД сохранить статус «упрощенца», не забывайте о выполнении требований УСН:

Доход от деятельности по упрощенной системе должен соответствовать установленным лимитам. Чтобы сохранить статус УСН в 2017 году, Ваш доход по итогам года должен быть в пределах 120.000.000 руб.;
Если Вы имеете наемных работников, то их количество должно быть не более 100. Контроль за средним показателем численности сотрудников осуществляйте ежеквартально

Что касается последнего пункта, то аналогичное требование содержит и процедура использования ЕНВД. Для перехода на «вмененку» с 2017 года, среднегодовой показатель численности работников в рамках видов деятельности ЕНВД должен быть не более 100.

Условия использования режимов юрлицами

Аналогично предпринимателям, ООО на УСН вправе перейти на ЕНВД в случае, если организация ведет деятельность по видам согласно ст. 346.26 НК. Для использования ЕНВД юрлицу также необходимо выполнить требования относительно количества работников (лимит 100 человек). Кроме того, ООО, планирующее переход на «вмененку»:

не должно числиться в учете ФНС как крупный налогоплательщик;
обязано соответствовать нормам, установленным относительно уставного капитала: доля других компаний в общем объеме не должна быть более 25%.

При соответствии необходимым требованиям, для перехода на ЕНВД организация должна подать в орган ФНС соответствующее заявление. Перейти на «вмененку» можно только в начале отчетного года, срок подачи заявления – не позже 5 рабочих дней до начала года. Если Ваша фирма перешла на «вмененку» по одному из видов деятельности, а по прочим Вы желаете сохранить статус «упрощенца», то Вам необходимо позаботиться о соответствии требованиям УСН:

Стоимость основных средств, которые учитываются на балансе фирмы, с учетом износа не должна быть более установленного лимита. Для 2016 года данный показатель был установлен на уровне 100.000.000 руб. Для того, чтобы сохранить статус «упрощенца» в 2017, стоимость ОС должна быть не более 150.000.000 руб. Подчеркнем, что для расчета лимита необходимо использовать все основные фонды на балансе компании, в том числе те, которые используются в рамках деятельности ЕНВД.
Компания – «упрощенец» не вправе открывать филиалы. Если в уставных документах отмечено, что ООО имеет представительство или филиал, то право на УСН оно теряет.
Собственный капитал компании должен не менее 75% от общей суммы уставного капитала.

Также для сохранения статуса «упрощенца», предприятию необходимо соблюдать требования относительно количества сотрудников (до 100 человек) и уровня дохода (в 2017 году – до 120.000.000 руб.).

Особенности совмещения налоговых режимов

Предпринимателю или юрлицу, совмещающему «вмененку» и УСН, необходимо вести раздельный учет расходов. Связано это с тем, что ЕНВД и УСН предусматривают различную методику расчета налога:

единый налог при УСН рассчитывается исходя из полученного дохода за минусом понесенных расходов (схема «доходы минус расходы 15%»). Читайте также статью: → « ».
уплата ЕНВД осуществляется исходя из предполагаемой прибыли. Полученные доходы и понесенные расходы в расчете налога не участвуют.

Ниже мы подробно рассмотрим методику ведения раздельного учета по каждому из налоговых режимов, а также расскажем о том, как рассчитать и уплатить налоги при совмещении ЕНВД и УСН.

Как учитывать доходы и расходы

Согласно положений НК, предприниматель или юрлицо, уплачивающее «вмененный» налог, не должно вести учет доходов и расходов, так как данные показатели не используются для расчета суммы налога «вмененщика». При этом нормы законодательства обязывают хозяйствующих субъектов на УСН отражать информацию о доходах и расходах в Книге учета. Связано это с тем, что на основании учтенных сумм «упрощенец» рассчитывает единый налог к оплате.

Возникает вопрос: каким образом должны учитываться расходы у фирмы или ИП, совмещающей ЕНВД и «упрощенку». Законом не предусмотрены особые правила для раздельного учета расходов при совмещении налоговых режимов. Однако практика показывает, что в данном случае целесообразно разделить затраты фирмы или ИП на следующие группы:

Группа 1. Расходы в рамках УСН.
Группа 2. Затраты по деятельности ЕНВД.
Группа 3. Расходы, одновременно понесенные в связи с ведением деятельности в рамках УСН и ЕНВД. В случае, если Вы закупили сырье или материалы, но на момент признания расходов не приняли решение относительно характера их использования, то эти затраты также целесообразно выделять в данную группу.

Затраты группы 3 подлежат распределению, их сумма разделяется между затратами ЕНВД и УСН в соответствии с полученными доходами. Общие затраты распределяйте согласно следующему алгоритму:

Этап 1. Определите долю доходов УСН в общем объеме. Для этого используйте формулу:

ДолДохУСН = ДохУСН / ДохОбщ,

где ДолДохУСН – доля доходов УСН в общем объеме;
ДохУСН – сумма дохода, полученная от деятельности в рамках упрощенной системы;
ДохОбщ – общий доход (УСН + ЕНВД).

Этап 2. Из общей суммы расходов, подлежащей распределению (группа 3), выделите сумму расходов в рамках УСН:

РасхУСН = РасхРаспр * ДолДохУСН,

где РасхУСН – сумма расходов УСН в сумме затрат к распределению;
РасхРаспр – сумма затрат к распределению.

Этап 3. Рассчитайте затраты от деятельности ЕНВД (РасхЕНВД) в сумме расходов к распределению:

РасхЕНВД = РасхРаспр – РасхУСН.

Пример №1. АО «Сладкий мир» занимается изготовлением и реализацией тортов. Часть продукции «Сладкий мир» отгружает оптом (УСН), часть — реализует через торговую сеть «Дольче» (ЕНВД).

По итогам февраля 2017 «Сладкий мир» получил доходы:

от продажи тортов оптовым покупателям – 901.420 руб.;
от реализации тортов в сети «Дольче» — 74.300 руб.

Расходы на зарплату административным работникам «Сладкого мира» в феврале 2017 составили 34.650 руб. Бухгалтер «Сладкого мира» распределил расходы следующим образом:

Доля доходов от оптовой поставки составила 92% (901.420 руб. / (901.420 руб. + 74.300 руб.) * 100%).
Доля затрат от реализации тортов через магазины – 8% (74.300 руб. / (901.420 руб. + 74.300 руб.) * 100%).
Расходы на зарплату административным работникам «Сладкого мира» распределены так:

расходы ЕНВД – 2.772 руб. (34.650 руб. * 8%);
расходы УСН – 31.878 руб. (34.650 руб. * 92%).

В учете «Сладкого мира» сделаны такие записи:

Как оплачивать начисленные налоги

Согласно законодательно установленному порядку, субъект хозяйствования, совмещающий «вмененку» и УСН, уплачивает налоги в следующем порядке:

Единый налог УСН оплачивайте на основании налоговой декларации в следующем отчетном году за текущий. При расчете налога учитывайте доходы и расходы в рамках УСН.
«Вмененный» налог (ЕНВД) оплачивайте в начале года на текущий отчетный год. При расчете суммы используйте установленные показатели (доходность в регионе, физический показатель, корректирующие коэффициенты). Читайте также статью: → « ».

Фирма, совмещающая «вмененку» и УСН и имеющая в собственности недвижимое имущество, обязана оплачивать налог на имущество в установленном порядке. В случае, если недвижимость используется одновременно для ведение деятельности в рамках УСН и ЕВНД, то расходы на его содержание необходимо распределять согласно порядку, указанному выше.

Пример №2. ООО «Хлебодар» (г. Ярославль) занимается производством и реализацией хлебобулочных изделий оптом (УСН) и в розницу (ЕНВД). «Хлебодар» владеет зданием, которое используется для размещения хлебопекарни и магазина. То есть недвижимость используется одновременно в рамках УСН и ЕНВД.

Согласно данным ГосКадастра, стоимость здания составляет 2.304.600 руб. Ставка имущественного налога для Ярославля установлена на уровне 2,2%.

Общая сумма налога на имущество для «Хлебодара» в 2017 году составит:

2.304.600 руб. * 2,2% = 50.701 руб.

Сумма аванса за 1 кв. 2017 рассчитана так:

50.701 руб. / 4 = 12.675 руб.

За период январь – март 2017 доходы «Хлебодара» составили 402.560, в том числе:

от оптовой продажи хлеба – 297.500 руб.;
от реализации хлеба в розницу – 105.060 руб.

Бухгалтер «Хлебодара» произвел расчет доли доходов в разрезе каждого из налоговых режимов:

Доля УСН

297.500 руб. / 402.560 руб. * 100% = 74%.

Доля ЕНВД

105.060 руб. / 402.560 руб. * 100% = 26%.

Таким образом, расходы на оплату аванса по имущественному налогу учитываются:

в составе расходов УСН – 9.379 руб. (12.675 руб. * 74%);
в составе расходов ЕНВД – 3.296 руб. (12.675 руб. * 26%).

При расчете единого налога УСН бухгалтер «Хлебодара» уменьшил налогооблагаемую базу на сумму 9.379 руб.

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. ООО «Прага» совмещает «вмененку» и УСН. В рамках торговой деятельности (ЕНВД) «Прагой» выплачены больничные сотрудникам за счет собственных средств в сумме 3.040 руб. Могут ли данные расходы быть учтены при расчете «вмененного» налога?

Расходы на больничные за счет организации, наряду с оплатой в рамках договоров добровольного страхования, могут учитываться «Прагой» в качестве уменьшения налоговой базы при расчете «вмененного» налога.

Вопрос №2. ИП Куликов совмещает «упрощенку» и ЕНВД. В рамках «вмененки» Куликов отгрузил товар на общую сумму 104.300 руб. Оплата за отгруженный товар поступила частично – в сумме 88.520 руб. Какую сумму (104.300 руб. или 88.520 руб.) Куликов имеет право признать доходами ЕНДВ?

Предприниматели, применяющие «вмененку», учитывают доход по факту оплаты за отгруженный товар (оказанные работы, услуги). То есть Куликов может признать доходами сумму 88.520 руб. Остаток суммы Куликов может признать после получение оплаты от покупателя.

Вопрос №3. ИП Прокофьев применяет УСН и ЕНВД и выплачивает страховые взносы в ФСС и ПФ «за себя» в установленном размере? Имеет ли право Прокофьев учесть данные суммы при расчете налога?

Прокофьев вправе уменьшить налогооблагаемую базу по каждому из налоговых режимов на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды.

Согласно п.4 ст.346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут совмещать ЕНВД и УСН (быть на УСН и ЕНВД одновременно) по отдельным видам деятельности. ИП часто используют две эти системы налогообложения совместно, т.к. выгода такого подхода на лицо.

Но совмещение ЕНВД и УСН для ИП сопряжено с определенными трудностями, так как в законодательстве мало указаний на порядок ведения учета и отчетности в этой ситуации. Организации или предпринимателю, применяющим ЕНВД и УСН, необходимо разработать собственные положения по ведению раздельного учета.

Ограничения на применение

Для определения размера доходов, дающих право применения упрощенной системы налогообложения, доходы от ЕНВД не учитываются. А численность работников (до 100 человек) и стоимость основных средств и нематериальных активов (до 100 млн.руб.) рассчитывается, исходя из всех видов деятельности.

Для ЕНВД ограничениями являются площадь торгового зала в розничной торговле и зала для обслуживания посетителей в общественном питании до 150 кв. м. (п.6,8 ст.346.26 НК РФ). При этом в расчет берется каждый объект в отдельности.

Предположим, что ИП Михайлов А.А. является владельцем торгового киоска (число работников 6 чел., площадь 25 кв.м., стоимость основных средств 10 млн.руб.), павильона (число работников 25 чел., площадь 130 кв.м., стоимость ОС 30 млн. руб.) и магазина (число работников 65 чел., площадь 160 кв.м., стоимость ОС 50 млн.руб.).
В отношении киоска и павильона предприниматель вправе применять ЕНВД (25 кв.м.<150 кв.м., 130 кв.м.<150 кв.м.). В отношении магазина – только УСН или ОСНО (площадь больше 150 кв.м.). Общая численность работающих 96 чел. (6 + 25 + 65) и стоимость основных средств 90 млн.руб. (10 + 30 + 50), позволяют применять упрощенную систему.

При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализации своей продукции через розничную торговлю и общепит, организации и ИП, не вправе применять для этих видов деятельности ЕНВД.

Раздельный учет операций

Если преодолены ограничения для ИП на ЕНВД и УСН одновременно, появляется необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов. Вспомним, что исчисление ЕНВД не зависит от суммы полученных доходов, а единый налог рассчитывается в процентном отношении от доходов.

В п.6, п.7 ст. 346.26 НК РФ есть прямое указание ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении нескольких видов деятельности. Даже в рамках ЕНВД, ведется раздельный учет разных объектов налогообложения (например: кафе и магазина).

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему, освобождены от ведения бухгалтерского учета, а организации на «вмененном» налоге такого право не имеют. Следовательно, при совмещении ЕНВД и УСН организации обязаны вести учет.

Предприниматели же вообще не ведут бухгалтерского учета при любой системе налогообложения.

Методика распределения доходов и расходов

Единственной методикой распределения доходов и расходов является порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ. Он относится к организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, совмещающих их с общим режимом налогообложения.

Представители налоговых органов считают, что налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, могут применять тот же порядок.

Прямые доходы и расходы (зарплата работников, некоторые налоги) распределить просто. А общехозяйственные расходы (аренда помещений, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому организации и предприниматели вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или приказе ИП.

Предположим, что предприниматель Павлов А.А. имеет в собственности киоск с доходом 50 тыс. руб. и большой магазин с доходом 200 тыс. руб., облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»).
Автотраспортные расходы на доставку товаров составили 32 тыс. руб. Доходы киоска составляют 20% общих доходов (50 тыс.руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс.руб.)). А доходы магазина – 80% доходов.
Следовательно сумма транспортных расходов для магазина составит 25,6 тыс.руб.(32 тыс.руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.

Таким образом, совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.

Может быть Вы знаете другой способ правильного расчета налогов при совмещении нескольких налоговых режимов? Поделитесь своим опытом в комментариях.

Совмещение ЕНВД и УСН обновлено: Июнь 14, 2017 автором: Все для ИП

Налоговый кодекс позволяет предпринимателям работать на нескольких налоговых режимах одновременно. Для обществ с ограниченной ответственностью это особенно актуально, ведь именно компании чаще всего используют упрощенную систему налогообложения (УСН), совмещая ее с единым налогом на вмененный доход (ЕНВД).

Чтобы понять преимущества использования одновременно двух режимов, рассмотрим простой пример. Допустим, что ООО «Кирпичный завод» производит и продает облицовочные кирпичи. Этот вид деятельности учитывается на «упрощенке». В перечне услуг, оказываемых компанией, есть и доставка продукции потребителю на собственных автомобилях ООО (5 автомобилей). Грузы перевозятся на возмездных условиях. Кроме этого, автопарк используется для доставки сырья на предприятие и сторонних перевозок в те моменты, когда спрос на основную продукцию невелик (в зимний сезон строительство почти не ведется). Грузоперевозки оформлены на ЕНВД.

Менеджмент компании разделил налоговые режимы производства и реализации собственной продукции и транспортных услуг. Давайте разберемся, почему это произошло.

Менеджмент компании разделил налоговые режимы производства и реализации собственной продукции и транспортных услуг.

Формовка и обжиг кирпича — это достаточно затратное производство. Во-первых, компании необходимо приобрести сырье: глину, песок, воду. Во-вторых, производство достаточно энергоемкое: на обжиг тратится большое количество газа, электричества или угля. В-третьих, персонал трудится во вредных условиях труда, а значит, работодатель платит повышенные страховые взносы. Цена конечной продукции продиктована рынком, и разница между ней и себестоимостью минимальна.

При таких условиях экономически обоснованно применение УСН по схеме «доходы минус расходы». Это минимизирует налоговые взносы.

Грузоперевозки также подходят под режим УСН. Но есть определенные факторы, которые делают применение «упрощенки» не таким выгодноым по сравнению с единым налогом на вмененный доход.

Вмененный налог на грузоперевозки в этом случае будет рассчитываться по формуле: базовая доходность, помноженная на физический показатель (количество машин), коэффициенты К-1 и К-2 и ставку 15%.

ЕНВД = базовая доходность × физический показатель × К-1 × К-2 × 15%.

Базовая доходность грузоперевозок составляет 6000 рублей (346.29 НК РФ). Дефлятор в 2017 году составляет 1, 798 (Приказ Минэкономразвития № 772 от 20 октября 2015 года). К-2 устанавливается на муниципальном уровне, и уточнить его можно на официальных информационных порталах администраций вашего города или поселка. Минимальное значение этого коэффициента может составлять всего 0,05.

Итак, автомобили ООО «Кирпичный завод» достаточно новые и не требуют больших затрат на ремонт и обслуживание. Стоимость горючего минимизирована – предприятие приобретает его оптом. Таким образом, расходы на ведение этого вида бизнеса минимальны и составляют 100000 рублей. Но постоянная загруженность автопарка дает доход в 1 млн рублей. Давайте посчитаем, какие суммы налогов заплатит общество, используя УСН и ЕНВД

При УСН (доходы минус расходы), которую использует ООО, годовой платеж составит 1 млн минус 100 тыс. Полученную сумму нужно умножить на 15 % (ставка налога). Итог – 135000 рублей.

Теперь посчитаем ЕНВД с минимальным К-2, который встречается в некоторых регионах РФ.

6000 × 5 × 1,798 × 0,05 × 15%

Сумма к уплате в месяц составляет всего 404 рубля 55 копеек. В год – 4854 рубля 60 копеек.

Конечно, приведенный пример носит гипотетический характер, такой низкий К-2 – это редкость. Но даже если это значение выше в 10 раз (средний показатель в регионах РФ составляет 0,5), то итоговый платеж составит 48546 рублей – это почти в 3 раза меньше чем на УСН.

Сложная отчетность

Значительный минус в применении 2 режимов налогообложения заключается в двойном учете и двойной отчетности о хозяйственной деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Раздельно нужно учитывать:

Выручку от направлений работы на «упрощенке» и «вмененке».
Затраты по каждому направлению деятельности (потребуется разработка алгоритма разделения в том случае, если эти затраты носят общий характер).
Имущество, которое применяется в разных направлениях работы.
Персонал, использующийся в направлениях работы на УСН и ЕНВД.

Для разграничения доходов используется кассовый метод. Приход денежных средств учитывается с помощью первичных документов и фиксируется по каждому виду деятельности отдельно. С расходами дело обстоит несколько сложнее. Если направления работы не пересекаются, то расходы учитываются аналогично выручке. А что же делать в том случае, если затраты имеют общий характер?

Вернемся к примеру. ООО «Кирпичный завод» использует свой автопарк не только для транспортных услуг клиентам, но и для доставки сырья на производство. Соответственно, затраты на ремонт, горючее и хранение транспорта будут общими. Специалисты рекомендуют при разделении общих расходов использовать пропорциональную систему. Нужно вычислить, какой процент выручки приходится на каждый вид деятельности. Общая масса прихода средств принимается за 100%. Например производство кирпича дает 70% доходов, а 30% приносят грузоперевозки. Расходы делятся пропорционально. 30% – на ЕНВД (транспорт) и 70% – на завод (УСН).

Значительный минус в применении 2 режимов налогообложения заключается в двойном учете и двойной отчетности о хозяйственной деятельности.

Впрочем, закон никак не ограничивает бизнес в методах учета. Главное, чтобы их стратегия была обоснованной и документально подкрепленной. Руководство компании должно разработать учетную политику и закрепить ее в соответствующем приказе для придания ей легитимности.

Вместе с налоговой отчетностью юридические лица должны предоставлять и бухгалтерскую отчетность. Об этом говорит Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ . При применении 2 налоговых режимов объем пакета возрастает вдвое. Кроме этого, в налоговую сдается 2 декларации: 1 раз в год по «упрощенке» и ежеквартально по «вмененке».

Кто может совмещать УСН и ЕНВД

Необходимо помнить, что совмещать эти две системы могут не все предприниматели. Ограничения налагает ст. 346 НК РФ.

Список требований к компаниям, которые хотят совместить УСН и ЕНВД:

В штате должно быть не больше 100 работников.
Цена активов на текущий момент (основные средства) не должна превышать 100 млн рублей.
Выручка по деятельности на УСН – не больше 60 млн в год.
Раздельный учет ведения деятельности по каждому режиму.

Сочетание «упрощенки» и «вмененки» не добавляет простоты в отношениях с налоговыми органами при сдаче отчетности. Но задача эта вполне выполнима. Всю работу с документами лучше всего доверить бухгалтеру. Совмещение двух режимов поможет вам существенно сэкономить на оплате налогов и взносов во внебюджетные фонды.

Выбором налоговой системы бывают озадачены не только начинающие предприниматели, но и те, кто уже ведет деятельность, но из соображений экономической выгоды планирует сменить режим. Часто вопрос стоит так: что лучше ЕНВД или УСН для ИП? Дать на него однозначный ответ сложно: необходимо учитывать особенности деятельности, достигнутые показатели и планируемые результаты.

Как ЕНВД, так и УСН считаются облегченными налоговыми режимами для ИП, применяемыми в добровольном порядке. Характеризуются более низкой фискальной нагрузкой на бизнес по причине освобождения от необходимости уплаты ряда налогов, обязательных при работе на ОСНО. Основные отличительные черты:

Оба режима имеют добровольный характер.
Освобождают предпринимателя от необходимости уплачивать налог на имущество, НДФЛ и НДС (стат. 346.11, 346.26 НК). Эти обязательства заменяет один ежеквартальный бюджетный платеж.
Можно использовать только тем ИП, в которых зарегистрировано не более 100 сотрудников. Доля участия в капитале других юридических лиц не должна превышать 25%.
Предполагают упрощенный порядок сдачи бухгалтерской отчетности. Налоговый период – квартал.
Применение режимов возможно только при соответствии установленным законодательством ограничениям. Когда ИП нарушает любое из них, он автоматически теряет право быть «вмененщиком» или «упрощенцем» и обязан пересчитать налоговые обязательства с начала того периода, когда утрачено право на использование специального режима.

Что такое «вмененка» и «упрощенка»?

Специальный налоговый режим, который имеют право применять предприниматели определенных сфер деятельности. Последние перечислены в Налоговом кодексе. Налог начисляется и уплачивается с предполагаемого дохода и зависит от регионально утвержденных базовых показателей – количества работников, метража торговых площадей, числа транспортных средств, а также коэффициента-дефлятора К1 и территориального коэффициента К2.

Величина вмененного налога не зависит от размера выручки и рассчитывается по формуле, учитывающей местонахождение юридического лица и наличие физического показателя. Бюджетный платеж остается одинаковым и при высокой прибыли, и при убытках.

В отличие от ЕНВД налогооблагаемая база при УСН (доходы или «доходы минус расходы») определяется, исходя из фактических доходов и расходов предпринимателя. Пользоваться упрощенкой в 2017 г. имеют право ИП при соблюдении следующих условий (стат. 346.12 НК):

численность работников – не более 100 человек;
остаточная стоимость основных средств – менее 150 млн руб.;
размер выручки за девять месяцев года – не более 112,5 млн. руб.

«Вмененка» и «упрощенка»: в чем разница

Основные различия между двумя налоговыми режимами сводятся к следующим пунктам:

На УСН можно работать при любой, а на ЕНВД – только при определенных видах деятельности.
ЕНВД предполагает фиксированный размер налога, а бюджетный платеж на УСН зависит от величины доходов и расходов.
ИП на ЕНВД может отказаться от применения контрольно-кассовой техники, на УСН – нет.
Перейти на ЕНВД можно с любого месяца, на «упрощенку» – только со следующего календарного года.
Отчетность по ЕНВД подается поквартально, по УСН – за год.

Обратите внимание! Ключевое отличие систем заключается в порядке расчета налога. При «вмененке» он не зависит от доходов, и предприниматели вынуждены платить его даже при отрицательном результате. Налог по УСН прямо пропорционален результатам деятельности.

Что лучше УСН или ЕНВД: практический пример

Чтобы принять решение, какой налоговый режим лучше для конкретного предпринимателя, нужно произвести расчет с учетом всех особенностей его деятельности. Приведем практический пример, который поможет понять ход рассуждений.

Кто может применять ЕНВД в 2017 году

В Ставропольском крае работает ИП Иванов, который занимается розничными продажами текстильных изделий. Совокупный метраж торговых площадей составляет 19 метров квадратных. Годовой доход торговой точки равен 3 млн. руб., совокупные расходы – 2 млн. руб. В ИП оформлены два сотрудника, страховые взносы и пособия по нетрудоспособности на них за 12 месяцев составили 100 тыс. рублей.

Чтобы увидеть отличие «вмененки» от «упрощенки» в цифрах, рассмотрим три варианта налоговых режимов:

УСН по объекту «Доходы минус расходы». Сумма налога = (3 000 000 – 2 000 000) х 15 % = 150 000 руб. Эту сумму нельзя уменьшить на страховые отчисления.
УСН по объекту «Доходы». Размер налога = 3 000 000 х 6 % = 180 000 руб. Согласно законодательству эту сумму обязательного платежа можно уменьшить на величину страховых взносов (не более чем на 50%). Итоговая величина налога составит 180 000 / 2 = 90 000 руб.
ЕНВД. Для розничной торговли текстильными изделиями К2 установлен равным 0,7. К1 в 2017 году составляет 1,798. Базовая доходность площадей установлена на уровне 1 800 руб. Сумма налога = 1 800 х 20 х 3 х 0,7 х 1,798 х 15 % х 4 кв. = 81 557,28 руб. Законодательство позволяет ИП уменьшить эту сумму на величину страховых отчислений. Итоговая величина налога составит 81 557,28 / 2 = 40 778,64 руб.

Цифровой анализ показал, что оптимальное решение для ИП Иванова – «вмененка». Это не означает, что она станет лучшим выбором для компаний других направлений деятельности в том же регионе или других областях. Чтобы найти наиболее выгодный вариант, нужно обязательно проводить расчеты.

«Упрощенка» или «вмененка»: что лучше для ИП

Общее правило таково: чем эффективнее работает ваш бизнес, чем больше его выручка, тем выгоднее использование режима с фиксированными налоговыми платежами. Это ЕНВД или патентная система. Если предприниматель только начал работу, понес определенные затраты, а его доходы еще невелики, то оптимальным выбором станет «упрощенка».

УСН – выгодное решение в случае, если дельта между уровнем выручки и издержками невелика, т.е. бизнес имеет низкую рентабельность. В этой ситуации предпринимателю рекомендуется выбрать модель «Доходы минус расходы». Когда вы совмещаете направления деятельности, попадающие по ЕНВД с «невмененными» видами бизнеса, то законодательство обяжет вас вести раздельный бухгалтерский учет. Это может быть непросто для ИП, в штате которого отсутствует опытный бухгалтер. Полный переход на УСН позволит избавиться от этой проблемы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .